Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

• ФИО ИП
• ОГРНИП
• дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
• код деятельности в соответствии с ОКВЭД
• место осуществления данной деятельности (адрес)

Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.

КБК налог по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 1000 110
КБК пени по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 2100 110
КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 3000 110

Учреждение обязано представить декларацию и уплатить налог за те периоды, когда оно состояло на учете в качестве «вмененщика». ФНС в Письме от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@ подчеркнула: никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения «вмененной» деятельности и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД налоговым законодательством не предусмотрено.

Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ определено, что декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Таким образом, декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года учреждению нужно представить не позднее 20.01.2021.

Обратите внимание: В Письме ФНС РФ от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@ отмечено, что налогоплательщику, состоявшему на учете в качестве «вмененщика» в ИФНС, отличной от налогового органа по месту нахождения, и представившему декларацию после снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, указанная налоговая инспекция не вправе отказать в принятии такой декларации (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).

Иными словами, представить последнюю декларацию по ЕНВД учреждение вправе как в ИФНС по месту нахождения, так и в ИФНС по месту осуществления «вмененной» деятельности.

Переход с ЕНВД на общую систему налогообложения в общем случае возможен только с начала календарного года.

Однако, если меняется вид деятельности или параметры бизнеса больше не позволяют использовать спецрежим, то для перехода на ОСНО ждать конца года не нужно.

Для перехода достаточно направить в налоговую инспекцию заявление по утвержденной форме (для юр.лиц и ИП они отличаются) и соблюсти сроки. При переходе стоит особое внимание уделить суммам НДС.

Переход с ОСНО на ЕНВД возможен, когда организация начинает деятельность, которая подпадает под этот спецрежим, или же устранила все нарушения, из-за которых лишилась возможности его применять в прошлом. При переходе важно правильно заполнить переходные декларации и обязательно восстановить входной НДС.

ЕНВД и УСН: сходства и различия

На практике организации и ИП задаются вопросом выбора между 2 особыми системами: ЕНВД и упрощенной системой налогообложения (УСН). Предлагаем сравнить эти системы, выделив основные моменты. Для наглядности представим сравнение в виде таблицы.

Таблица 1

Сходства и различия между УСН и ЕНВД

Критерии сравнения	УСН	ЕНВД
Как происходит переход	Добровольно	Добровольно
Объект налогообложения	Доходы. Доходы минус расходы	Вмененный доход
Налоговая база	Переменная величина: доходы или доходы за вычетом расходов. В денежном выражении	Постоянная величина: расчетная величина в деньгах вмененного дохода, который рассчитывается по формуле: базовая доходность × физический показатель
Налоговый период	Год	Квартал
Налоговая ставка	Для системы «доходы» — 6% Для «доходы минус расходы» — 15%	15%, если региональным законом не введена иная ставка в пределах 7,5–15%
От каких налогов освобождаются	Налог на прибыль (на УСН ряд операций, установленных специальными нормами, все равно облагается налогом на прибыль). Налог на имущество организаций (кроме налогов на землю и недвижимость, рассчитываемых по кадастровой стоимости). Налог на имущество физических лиц (для ИП). НДС. НДФЛ (только ИП)
Когда можно добровольно перейти/отказаться от спецрежима	С 1 января следующего за отчетным года (исключение — переход с ЕНВД на УСН, доступный уже 1-го числа следующего календарного месяца)	С 1 января следующего за отчетным года

Этап 1 – Определяем можно ли работать на ЕНВД

Применять вмененный режим могут не все налогоплательщики. Существуют определенные ограничения, устанавливаемые п.2.2 ст.346.26 НК РФ.

Вмененный режим доступен при одновременном выполнении таких условий:

1. В прошлом году среднее число трудящихся равняется или превышает 100;
2. Доля в собственном капитале равняется или превышает 75% (актуально только для юрлиц, формирующих уставный капитал);
3. Местными нормативными законодательными актами установлена возможность работы на ЕНВД для вида бизнеса, по которому планируется переход (НК РФ определяет список видов деятельности для ЕНВД, однако каждый МО может его редактировать, определяя точный перечень из этого списка, для которых допускается работа на «вмененке» на территории этого МО, поэтому данный момент нужно уточнять в привязке к конкретной местности).

Если указанные выше три пункта соблюдаются, то переходить на ЕНВД можно. При нарушении хотя бы одного из них, работать на «вмененке» нельзя.

Предприятию на основном режиме нужно предпринять следующие действия на начальном этапе:

1. Выяснить, если ли в городе или районе нормативный документ о ЕНВД, в котором указаны виды деятельности, это может быть закон или решение местных властей;
2. Проверить, входит ли вид бизнеса, переводимый на «вмененку», в данный закон;
3. Посчитать среднюю численность персонала в последнем календарном году и убедиться в соблюдении условия по ограничению для работодателей;
4. Убедиться в том, что собственная доля в УК составляет большую часть от общей его величины (от 75%).

Этап 3 – Определить оптимальный момент перехода

На вмененную систему с основной можно перейти в любой день текущего года, никаких ограничений на этот счет в налоговых законах нет. Однако это не всегда удобно самому налогоплательщику, так как придется дополнительно разбираться с отчетностью и налогами в квартале, в котором осуществлен переход.

Гораздо удобнее перейти на новый налоговый режим с начала года. При этом за прошедший год налогоплательщик полностью отчитается по всем налогам, уплатит налог с прибыли (или НДФЛ для ИП), балансовой и кадастровой стоимости имущества, а также иных видов налогов.

С нового года режим будет другой, и учет будет вестись по правилам, установленным для этой налоговой системы.

При переходе с начала года у компании будет меньше путаница с отчетностью, налогами и взаимоотношения с клиентами, поэтому рекомендуется начинать работу на ЕНВД с января нового года. Это является лишь рекомендацией, так как закон позволяет фирме осуществить переход любой датой.

Этап 6 – Отчетность по ОСНО при переходе на ЕНВД

Если фирма начала работу на «вмененке» с начала года, то необходимо отчитаться по всем видам налогов, уплачиваемым на общем режиме, в общем порядке, предусмотренном для ОСНО.

Если переход осуществлен в течение года, то также нужно отчитаться по налогу на прибыль и НДС.

В налоговую базу налога с прибыли включаются доходно-расходные суммы, учтенные в период работы на ОСНО (были начислены или оплачены). Не нужно учитывать в расходах авансы, которые перечислены на ОСНО, но не использованы до момента перехода на ЕНВД.

Декларацию сдается за период, когда была осуществлена смена режима. Если фирма перешла с основного режима на вмененный в августе 2016г., то сдать декларацию по прибыли нужно за 9 мес., включив в нее доходно-расходные значения, начисленные или оплаченные за период с начала 2016г. по день начала работы на ЕНВД.

Почему предприниматели на ЕНВД переходят на ОСН в 2021 году

Отмена ЕНВД была лишь вопросом времени. У индивидуальных предпринимателей есть несколько альтернатив в 2021 году. Для малого бизнеса и относительно небольших организаций подходят специальные режимы налогообложения: УСН, НПД, ПСН и ЕСХН. Но не все предприятия смогут пользоваться данными системами: их специфика заключается в ограничениях на стоимость бизнеса, вид деятельности, доход и количество сотрудников.

Если спецрежимы использовать невозможно или невыгодно, можно перейти на общую систему налогообложения. Она наиболее гибкая и не накладывает ограничения. Переход с ЕНВД на ОСН осуществляется автоматически с первого января 2021. Те, кто не успеет подать заявление о переходе на другой режим, вынуждены будут год вести деятельность на условиях ОСН.

Порядок перехода с ЕНВД на другой режим

Если не перейти на другой режим самостоятельно, то с 1 января 2021 года ФНС автоматически переведет вас на общую систему налогообложения. Поэтому стоит заранее составить план действий и реализовать его до конца 2020 года.

Шаг первый: обратиться к своему бухгалтеру или в нашу компанию, чтобы получить консультацию по выбору системы и сделать расчеты. Мы проверим, подходите ли вы под условия патента и сколько он будет стоить для вашей сферы деятельности. Если перейти на ПСН не получится или будет невыгодно — исходя из выручки за последний год рассчитаем, какой вариант упрощенной системы налогообложения выгоднее.

Шаг второй: подать заявление о переходе.
Сделать это нужно до конца 2020 года. Мы поможем заполнить заявление и отправить его онлайн, без визита в налоговую.

Шаг третий: изменить СНО в кассе.
Когда вы меняете режим налогообложения, нужно обязательно изменить информацию об этом в кассе. При этом не нужно перерегистрировать кассу в ФНС, поэтому не потребуется ЭЦП и доступ к личному кабинету. Для изменения настроек нужен только доступ к самой кассе (физически или удаленно). Чтобы заказать услугу, заполните заявку в форме ниже.

УСН «доходы минус расходы»

Если вы не подавали заявление о переходе на УСН, то сделать это необходимо до 31 декабря 2020 года. Если у вас параллельно действуют два режима — УСН и ЕНВД, то также можно ничего не делать, конечно, если вы не хотите изменить объект налогообложения и перейти с «расходной» упрощенки на «доходную».

Какие плюсы — более щадящий вариант по сравнению с ОСНО, нет НДС (кроме экспортного, он не является исключением), налог вы будете платить по ставке 15%, или даже меньше (надо смотреть местное законодательство). На УСН действует освобождение от налога на имущество, за исключением случая, когда налоговая база по объекту недвижимости определяется, исходя из кадастровой стоимости. Отчетность раз в год, в течение года только авансовые платежи. Плюсы так себе.

Минусы:

1. Нужно подтверждение расходов, поэтому все покупки и оплату услуг и работ надо документально подтверждать.
2. Не все затраты можно отразить в налоговом учете, есть закрытый перечень расходов (статья 346.16 Нк РФ).
3. Существует лимит выручки, при его превышении организация обязана перейти на общую систему — 150 млн. рублей. Если вы собираетесь переходить на УСН в 2021 году, то выручка в 9-ти предшествующих переходу месяцах выручка не должна превышать 112,5 млн. рублей.
4. Нельзя применять, если у вашей организации есть филиалы или представительства.
5. Не применяется ИП и компаниями, численность сотрудников которых превышает 100 человек, остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей или доля участия других организаций выше 25%.

Особенности перехода на ЕНВД с разных других систем

Если говорить о замене режима ОСНО на систему единого налога на вменяемый доход, то для его осуществления нет никаких сложностей. Достаточно обратиться в местный представительский орган налоговой службы с заявлением. Сделать это следует в течение пяти дней после введения в эксплуатации вашего предприятия или начала предоставления соответствующих работ или услуг. И по окончании каждого квартала необходимо совершать нужные взносы.

Существуют некие правила перехода на «вмененку», которые следует знать и не стоит игнорировать ради успешной и продолжительной финансовой деятельности. Среди них можно выделить:

1. По всем операциям организации необходимо провести процедуру полного восстановления входного НДС, который будет учтен в разделе других расходов.
2. В новой налоговой декларации следует учесть все финансовые данные, которые относились к периоду действия старой системы налогообложения. Здесь имеются в виду как доходы, так и расходы организации или ИП.

Если же предприятие использовало режим УСН, то существуют трудности перехода на новую систему посреди текущего года. Точнее говоря, это сделать невозможно, если доходы не превышают определенных показателей. Если же превышают, то такая трансформация проходит автоматически, и регистрация в качестве плательщика ЕНВД будет произведена без вашего участия.

Какие требуются документы

Чтобы совершить переход в режим единого налога на вменяемый доход, налогоплательщику необходимо подготовить некоторые документы для предъявления служащим налогового органа. Список документов, представляемых индивидуальными предпринимателями и ООО, отличается не сильно. Он включает в себя:

• заявление о желании применять ЕНВД;
• свидетельство о постановлении на учет налогоплательщиков и государственной регистрации, в том числе в качестве ИП;
• паспорт для индивидуального предпринимателя.

Не исключается такой вариант, когда организация осуществляет несколько различных видов деятельности, которые обслуживаются разными типами налоговых систем. Законом это не запрещено, но чтобы не было неразберихи в бухгалтерии, необходимо вести отдельные учеты по разным видам коммерческой деятельности и соответствующим им режимам налогообложения.

В каких случаях переход на ЕНВД нево@зможен

Иногда внедрить у себя в организации вмененную деятельность, чтобы работать на оптимизацию выплат по налоговым взысканиям, попросту невозможно. А причинами тому становится ряд нарушений, которые допускают недобросовестные бизнесмены. Среди них можно выделить наиболее распространенные:

1. Превышение определенных норм по количеству наемных сотрудников (больше ста человек).
2. Более четверти основного капитала компании находится во владении других организаций или юридических особ.
3. Нарушение в официальном оформлении организации и ее регистрации.
4. Использование патента в качестве основы для перехода с ИП в УСН.
5. Деятельность предприятия определяется сельскохозяйственным единым налогом.

Также существуют ограничения в применении ЕНВД по некоторым видам деятельности. Так, не могут воспользоваться данным налоговым режимом:

• автотранспортные компании, имеющие в своем распоряжении более двадцати транспортных средств;
• предприниматели в розничной торговле, если площадь помещения, предназначенного для осуществления торгов, превышает сто пятьдесят квадратных метров;
• рекламные агентства, не занимающиеся размещением и распространением рекламы;
• предприятия, которые работают с юридическими особами, даже если по всем остальным параметрам они подходят для использования ЕНВД.

Несложно убедиться, что ограничений достаточно много, а вышеперечисленные – это еще не все преграды, отдаляющие бизнесмена от возможности внедрения «вмененки» в финансовую деятельность своего предприятия. Чтобы изучить более подробный перечень условий, следует открыть государственный Налоговый кодекс, а также оценить особенности своего региона, а именно виды деятельности в нем, где применима система ЕНВД.

Когда можно перейти с ЕНВД на УСН?

Предприниматели могут самостоятельно решать, какой режим будет ими использоваться, поэтому работники ФНС не могут принудить их к работе по какой-либо системе. Переход с ЕНВД на УСН в 2018 году производится с учетом требований:

• если добровольно желает выполнить данный процесс ИП, то разрешается переход только с начала следующего года, для чего надо до конца декабря подать уведомление в ФНС;
• если деятельность перестает соответствовать требованиям ЕНВД, или в регионе отменяется возможность пользоваться этой системой, то допускается переход с начала следующего месяца;
• некоторые предприниматели совмещают режимы, поэтому если в течение года был превышен физический показатель по ЕНВД, поэтому невозможно далее пользоваться этим режимом, то переходит деятельность автоматически на УСН, а при этом не требуется передавать в ФНС уведомление.

Если будут нарушаться требования перехода, то предприниматель будет привлекаться к административной ответственности. Дополнительно работники ФНС выполнят перерасчет и начислят неустойку. Условия перехода с ЕНВД на УСН являются стандартными и закрепленными в законодательстве, но при этом местные власти могут самостоятельно вносить определенные корректировки в этот процесс.

Какие из режимов можно совмещать

Предпринимателям не запрещено совмещать несколько режимов налогообложения, но они обязаны вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемых режимов налогообложения.

Когда может понадобиться совмещать режимы? При продаже разных видов товаров. Например, в магазине кроме верхней одежды может продаваться нижнее белье и детская одежда, а также обувь и сопутствующие средства ухода, немаркированные товары и подлежащие обязательной маркировке. Можно использовать разные налоговые режимы для различных товаров в одном магазине.

После отмены ЕНВД большинство предпринимателей смогут использовать сочетания ОСНО + ПСН и УСН + ПСН, что подразумевает базовый режим ОСНО или УСН, плюс перевод отдельных видов деятельности на патент.

Нужно помнить, что нельзя сочетать ОСНО и УСН, так как они являются базовыми и распространяются на всю деятельность, а также смешивать с чем-либо НПД.

Когда можно перейти с ЕНВД на УСН?

Предприниматели могут самостоятельно решать, какой режим будет ими использоваться, поэтому работники ФНС не могут принудить их к работе по какой-либо системе. Переход с ЕНВД на УСН в 2019 году производится с учетом требований:

• если добровольно желает выполнить данный процесс ИП, то разрешается переход только с начала следующего года, для чего надо до конца декабря подать уведомление в ФНС;
• если деятельность перестает соответствовать требованиям ЕНВД, или в регионе отменяется возможность пользоваться этой системой, то допускается переход с начала следующего месяца;
• некоторые предприниматели совмещают режимы, поэтому если в течение года был превышен физический показатель по ЕНВД, поэтому невозможно далее пользоваться этим режимом, то переходит деятельность автоматически на УСН, а при этом не требуется передавать в ФНС уведомление.

Если будут нарушаться требования перехода, то предприниматель будет привлекаться к административной ответственности. Дополнительно работники ФНС выполнят перерасчет и начислят неустойку. Условия перехода с ЕНВД на УСН являются стандартными и закрепленными в законодательстве, но при этом местные власти могут самостоятельно вносить определенные корректировки в этот процесс.

Правила перехода на ЕНВД

Не всегда требуется переход с ЕНВД на УСН. Расходы от деятельности многие предприниматели учитывать не умеют и не хотят, поэтому для них более выгодным считается использование вмененного дохода. Поэтому часто возникает необходимость начать работу по ЕНВД, но для этого выбранная деятельность должна подходить под этот режим.

Переход с УСН на ЕНВД считается стандартным процессом, но при этом учитываются некоторые правила:

• не получится выполнить этот процесс в течение одного года по одному виду деятельности, поэтому процедура может выполняться только со следующего года, для чего надо подать заявление о переходе на вмененный доход до 15 января;
• если предприниматель открывает новое направление работы, по которому предпочитает рассчитывать налог на основании ЕНВД, то он может подать заявление на этот режим в любое время года, после чего просто будет совмещать две системы;
• если ИП является налогоплательщиком по ОСНО, то он может подать заявление о переходе на вмененный доход в любой момент времени, так как в законодательстве отсутствуют какие-либо запреты на этот процесс.

Часто требуется предпринимателям совмещать сразу несколько режимов. При таких условиях следует грамотно разобраться в том, какие расходы относятся к тому или иному виду деятельности.

Похожие записи:

• ​Как открыть ИП в 2023 году — пошаговая инструкция регистрации
• Предельные суммы для начисления страховых взносов 2023
• Особенности налогового планирования и оптимизации. Инструменты и методы.