Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прекращение обмена налоговой информацией ряда стран с Россией». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В 2010 году несколько ведущих стран ЕС выдвинули идею о создании аналога американского закона FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), который предполагает получение данных о капиталах и денежных операциях граждан США за пределами страны.
Что такое стандарт CRS?
По предложению G20 разработали и на заседании Совета ОЭСР 14 июля 2014 года утвердили Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах (Common Reporting Standard).
Важно! Россия присоединилась к проекту весной 2016-го.
Стандарт CRS предусматривает ежегодное предоставление информации о счетах налоговых резидентов России и финансовой деятельности контролируемых ими трастов, фирм и т.п. за пределами РФ. В ФНС данные будут передавать налоговые службы зарубежных государств.
Стандартом предусмотрен перечень подлежащей автообмену информации, список финансовых институтов, на которых возлагается задача по сбору данных и передача их в соответствующие налоговые органы, виды подпадающих под действие Стандарта счетов и лиц.
Международный обмен налоговой информацией по запросу (Exchange of Information on Request, EOIR)
Это достаточно распространенный способ получить востребованную информацию о налогоплательщике. Не нужно его путать с автоматическим обменом финансовыми данными (Automatic Exchange of Information, AEOI).
В данном случае информация предоставляется по индивидуальным запросам компетентных органов. Подобный тип обмена чаще всего используется налоговыми органами в расследованиях, когда они ищут информацию о конкретных лицах, компаниях, фондах. Полученные данные играют важную роль в качестве доказательства неправомерного получения налоговой выгоды.
Главное отличие международного обмена налоговой информацией по запросу от автоматического – право получить любую информацию о налоговом резиденте. AEOI же предусматривает четко регламентированный CRS перечень передаваемых данных.
Запросить данные налоговые органы могут при наличии заключенных между странами любого из договоров: DTA, TIEA либо Конвенции о взаимопомощи. Также информация может передаваться на основании региональных соглашений.
Что такое активная и пассивная компания в контексте автоматического обмена?
Общие стандарты обмена (Common Reporting Standards (CRS)) предусматривают классификацию всех юридических лиц. Таким образом, выделяется две большие категории: финансовые и нефинансовые организации. На финансовые организации, такие как банки, инвестиционные фонды и прочие, ложится обязанность сбора информации о своих клиентах, например о нефинансовых организациях, которые в свою очередь разделяются на активные и пассивные. В обмен попадут данные о счетах компаний как активных, так и пассивных компаний, но объем передаваемой информации будет разный, а именно: банк не включит данные бенефициаров такой компании в отчет и они не будут переданы в страну резидентности бенефициара.
Таким образом, если доказать банку, что ваша компания относится к категории «активных», то в теории банк не включит данные бенефициаров такой компании в автоматический отчет.
Подключение к обмену будет проходить в две очереди: в первую очередь подключаются страны разработчики Соглашения (в основном это европейские страны). Обмен данными у этих стран начинается уже с 2017 года, а во вторую очередь – подключаются остальные страны. Обмен между ними начинается в 2018 году.
В рамках автоматического обмена налоговые органы участвующей юрисдикции будут:
- получать от финансовых учреждений своей страны информацию о счетах физических и юридических лиц-налоговых резидентов других стран-участников Соглашения
- ежегодно передавать данную информацию компетентным органам этих стран
- получать от компетентных органов других стран-участников Соглашения информацию о счетах физических и юридических лиц-налоговых резидентов своей страны
Типы финансовых учреждений, информация которых будет циркулировать:
- банки
- брокеры
- депозитарии
- страховые компании и другие
Отличие «обмена по запросу», принятого конвенцией в 1988 году, от «автоматического обмена» этого года
Обмен по запросу имеет некоторые отличия от автоматического:
1. Объем данных:
- обмен «по запросу» предусматривает передачу от одного государства другому финансовой информации о конкретном лице либо организации;
- обмен «автоматический» позволяет предоставлять большой объем информации о нерезидентах, которые обслуживаются финансовыми предприятиями страны-участницы обмена.
2. Предоставляемая информация:
- «по запросу» может предоставляться любая, предположительно важная, информация для органов управления, которая обеспечивает соблюдение налогового законодательства;
- «автоматически» передаются только данные о счетах нерезидентов, информация о которых имеется в финансовых учреждениях.
3. Время и форма обмена:
- «по запросу» данные передаются в письменном варианте в ответ на поступивший запрос;
- «автоматически» данные передаются в электронном варианте один раз в год.
Автоматический обмен налоговой информацией в России
В мае 2016 года в рамках Форума «Организации экономического сотрудничества и развития по налоговому администрированию» (ОЭСР) Федеральная налоговая служба России подписала международный договор об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах. Начало такой практики в России намечено на сентябрь 2018 года.
Кроме общих (подписания соглашения об автоматическом обмене налоговой информацией), предусматривается подписание ряда других налоговых договоров о сотрудничестве и обмене сведениями для борьбы с уклонениями от налоговых платежей, а также договоров об обоюдной помощи государств в борьбе с нарушениями налогового законодательства. Таковые обычно предполагают передачу данных о регистрации налогоплательщиков, о счетах, зачислении на них дополнительных доходов и другой налоговой информации. Страны автоматического обмена налоговой информацией обязуются сделать тоже самое.
Комментарии экспертов:
Александр Воронов, директор по развитию в странах СНГ и Балтии NTL Trust Limited:
После сообщения о подписании Россией соглашения об автоматическом обмене налоговой информацией заметно увеличился спрос на программы получения второго гражданства и резидентства в странах с благоприятным налоговым режимом. Нужно помнить, что наличие второго гражданство не решает вопрос налогового резидентства, поэтому вопрос нужно рассматривать комплексно. В основном рассматриваются страны с большим количеством договоров о двойном налогообложении и территориальным или льготным налогообложением резидентов. Россиянам стоит обратить внимание на Великобританию, Мальту, Кипр, Андорру, Монако, Сингапур, Багамы, ОАЭ. Выбор также зависит также и от инфраструктуры, часового пояса, безопасности, языка страны.
Олег Лемешко, юрист-международник компании «Элма Глобал»:
Вряд ли россияне будут массово переезжать за границу, чтобы избежать попадания под обмен налоговой информацией. Переехать могут только те, кого не связывает необходимость активного участия в управлении бизнесом на родине. Например, владельцы арендного бизнеса или пассивные инвесторы в облигации, которым все равно, где проживать. Помимо переезда за границу многие выбирают другие способы обойти обмен: перевод активов на лихтенштейнские фонды или покупку страхового полиса, а также перевод средств из «обменных» стран, расположенных в Европе, в «необменные» (например, в банки США). Пока что сложно сказать, когда будут известны партнеры России по автоматическому обмену налоговой информацией. У нас есть информация, что как минимум две страны, в которых россияне любят хранить свои деньги, а именно Швейцария и Кипр, проводят с властями РФ соответствующие переговоры. Возможно, именно они будут первыми, а остальные европейские страны последуют со временем. Но уже ясно одно: с 1 января 2018 года никто из европейских стран по тем или иным причинам не успевает запустить автоматический обмен.
О ком будет собираться информация для автоматического обмена?
Информация должна собираться о счетах физических и юридических лицах, которые являются налоговыми резидентами другой страны, а также о счетах пассивных юридических лиц, которые контролируются налоговыми резидентами другой страны.
Все финансовые институты обязаны будут применять процедуры due diligence ко всем открытым счетам, а также ко всем вновь открываемым счетам, чтобы определить является ли держатель счёта налоговым резидентом другой страны, и, соответственно, информация о счёте должна передаваться в рамках CRS. Большая роль в этом отдаётся существующим в банках обязательным процедурам «Знай своего клиента» и противодействия отмыванию доходов.
В рамках CRS подразумевается, что финансовые институты должны быть строго оштрафованы за несоответствие правилам сбора информации о клиентах и/или передачи соответствующей информации. Это означает, что финансовые институты, скорее всего, будут стараться как можно добросовестнее исполнять свою обязанность по проведению due diligence и передачи сведений налоговой службе.
Список стран, которые начали собирать информацию в 2016 году и должны произвести первый обмен информацией в 2017 году:
| 1. Ангилья
2. Аргентина 3. Барбадос 4. Бельгия 5. Бермудские острова 6. Британские Виргинские острова 7. Болгария 8. Великобритания 9. Венгрия 10. Германия 11. Гернси 12. Гибралтар 13. Гренландия 14. Греция 15. Дания 16. Джерси 17. Индия 18. Ирландия 19. Исландия 20. Испания 21. Италия 22. Каймановы острова 23. Кипр 24. Колумбия 25. Корея 26. Кюрасао 27. Латвия |
28. Литва
29. Лихтенштейн 30. Люксембург 31. Мальта 32. Мексика 33. Монтсеррат 34. Нидерланды 35. Ниуэ 36. Норвегия 37. остров Мэн 38. Польша 39. Португалия 40. Румыния 41. Сан-Марино 42. Сейшельские острова 43. Словакия 44. Словения 45. Теркс и Кайкос 46. Тринидад и Тобаго 47. Фарерские острова 48. Финляндия 49. Франция 50. Хорватия 51. Чехия 52. Швеция 53. Эстония 54. Южная Африка |
Куда будет передана информация?
Информация о счёте активной иностранной компании (чей доход от пассивных источников не превышает 50% от общего дохода) передаётся только в государство её резидентства, данные же о счете пассивной компании — как в страну её резидентства, так и в страны резидентства её бенефициаров.
К примеру, у зарегистрированной в Великобритании компании открыт счёт в банке БВО. Бенефициар компании — российский налоговый резидент. Если компания считается активной, то информация о её счетах будет передана только в налоговые органы Великобритании. Если банк квалифицировал компанию как пассивную нефинансовую структуру, то информацию о счетах компании получат как британские, так и российские налоговые органы.
Как считают банкиры, не более 50% россиян, имеющих контролируемые иностранные компании (КИК), сообщают о них налоговым органам. Те, кто не хочет сообщать о своих КИК, чаще всего преобразовывают их в структуры без формальных критериев контроля или переводят компании на имена номинальных владельцев.
Какие счета попадут под обмен информацией?
Информация будет передаваться о:
— счетах физических лиц, которые являются налоговыми резидентами стран – участниц соглашения, их называют «подотчетными лицами»;
— корпоративных счетах компаний, фондов и трастов, если они контролируются одним или несколькими подотчетными лицами напрямую или через пассивную нефинансовую структуру (Passive Non-Financial Entity, NFE) — к ней относится любая организационно-правовая форма ведения бизнеса, в которой более 50 % дохода генерируют пассивные источники (недвижимость, дивиденды, роялти и т.д.).
Счета, которые представляют низкий уровень риска, выведены из-под отчета:
— пенсионные;
— срочного страхования жизни;
— условно-депозитные;
— счета юридических лиц, открытые до конца 2015 года (для стран «второй очереди» — 2016), остаток на которых не превышает 250 тыс. долл. на 31 декабря соответствующего отчетного года (однако и государство, и банк должны согласиться с условием не обмениваться информацией по таким счетам).
Какая информация подлежит передаче
В соответствии с соглашением об обмене, передаче подлежат следующие сведения:
· данные о счете (номер счета, наименование и данные банка, открывшего счет);
· финансовая информация по состоянию за отчетный год и конец отчетного года (баланс счета, общая сумма процентов, которые поступили на счет по вкладу, депозитарному счету; общая сумма дивидендов и купонного дохода по облигациям);
· для физических лиц – код страны, ИНН, ФИО, дата рождения и адрес проживания;
· для юридических лиц: код страны, ИНН, наименование, регистрационный адрес;
· данные о контролирующем лице пассивной компании. В случае, если контролирующее лицо является нерезидентом, необходимо предоставить код страны, ИНН, ФИО, дату рождения и адрес проживания;
· поступления за отчетный период и остаток на счете на конец отчетного периода.
Данный перечень является закрытым. Сведения об источнике происхождения денежных средств в нем отсутствуют и могут быть предоставлены только по дополнительному запросу.
В соответствии со стандартом по автоматическому обмену информацией (CRS) передаче подлежит информация о следующих счетах:
· о всех счетах физических лиц (независимо от суммы баланса счета);
· о существующих корпоративных счетах (счета компаний, партнерств, частных фондов и трастов), остаток по которым на 31 декабря соответствующего года составляет не менее 250 000 USD. В случае, если клиент и (или) его контролирующее лицо является налоговым резидентом иностранного государства, этот порог носит для банка рекомендательный характер (информацию можно передавать и по счетам с суммой менее 250 000 USD);
· обо всех новых корпоративных счетах (независимо от суммы).
Информация должна быть предоставлена до 31 мая года, который следует за отчетным годом.
До 31 июля 2018 года финансовым организациям было необходимо отчитаться в ФНС РФ по ранее заключенным договорам с физическими лицами на сумму, превышающую 1 000 000 USD и с юридическими лицами – по договорам на сумму, превышающую 250 000 USD.
Схема передачи информации такова: она будет передаваться организацией финансового рынка налоговому органу страны своего резидентства, а уже оттуда направляться в зарубежный налоговый орган. В соответствии со ст.142 НК РФ, к организациям финансового рынка относятся: кредитная организация, страховая компания, участник рынка ценных бумаг, управляющий по договору доверительного управления имуществом, негосударственный пенсионный фонд, акционерный инвестиционный фонд, а также управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда.
Банкам необходимо провести процедуры Duediligence в отношении счетов своих клиентов (существующих и вновь открываемых), а также определить, является ли клиент подотчетным лицом (резидентом страны-участника соглашения) и определить налоговое резидентство держателя счета. Информация будет анализироваться на основе данных, которые были получены банком при анкетировании клиента.
Российские налоговые органы будут получать информацию как по личным зарубежным счетам российских налоговых резидентов, так и по счетам зарубежных пассивных компаний, контролирующими лицами которых являютсяроссийские бенефициары (физические лица — налоговые резиденты РФ).
Если физическое лицо (российский налоговый резидент) имеет в собственности зарубежную пассивную компанию (не менее 50% дохода которой генерируется от пассивных доходов — процентов, дивидендов, роялти, арендных платежей), например на Кипре, то вся идентифицирующая информация и информация по счету будет направляться в автоматическом режиме в ФНС России.
Автоматический обмен налоговыми данными: стоит ли бояться?
В первую очередь все владельцы иностранных компаний. Особенно, если компании получают пассивный доход и не занимаются производством, разработкой, инновациями, продажами, т.е. активным бизнесом.Важен также размер вашей доли в иностранной компании. Если у вас менее 10%, то вы не попадете в такой обмен.
Во-вторую очередь все владельцы иностранных счетов. Вы обязаны уведомить ФНС России о том, что у вас есть зарубежный счет. Но, вы можете не сообщать о движении средств на нем по окончании года, если ваш годовой оборот по нему не превысил валютного эквивалента 600 тыс рублей.
Написать комментарий
- Статьи
- Новости
- Блоги
- События
- Объявления
- Форум
Что такое автоматический обмен налоговой информацией?
Если вы по какой-то причине пропустили последние месяцы и даже годы, то давайте вспомним, что же такое автоматический обмен и чем он так страшен.
Организация Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) создала единый стандарт обмена информацией. Главная цель: бороться с размытием налоговой базы. Иными словами – с уклонением от уплаты налогов, в том числе с помощью трансграничных операций и перевода прибыли в офшоры.
Стандарт ОЭСР (также известный как CRS – Common Reporting Standard) похож на печально известную FATCA, разве что налоговое резидентство определяется не по гражданству, а по месту проживания, плюс обмен идет между многими участниками.
На сегодня в Стандарте уже участвуют 80 стран и порядка 100 будет в сумме. Новые страны добровольно или принудительно продолжают подключаться.
По соглашению, финансовые учреждения – а это страховые и брокерские компании, банки и т.п. – обязаны подавать информацию о финансовых операциях и вкладах нерезидентов в местный налоговый орган, который в свою очередь на основании двухсторонних соглашений, автоматически передаст данные надлежащей стороне.
От России главным потребителем и поставщиком налоговых данных выступает ФНС.
Кто попадает под действие обмена и чем это грозит?
В ФНС с 2018 года подадут информацию не только о вкладах физических лиц в банки, но и о компаниях, и о структурах без образования юридического лица. Иными словами, личный банковский счет, корпоративный или принадлежащий трасту – если они принадлежат российскому налоговому резиденту, то обязаны быть раскрыты.
Учитывая, что соглашение подписали не только крупные экономики и оншоры, но и полноценные офшоры (Кайманы, БВО, список постоянно увеличивается), то секретности в этом вопросе ожидать сложно.
Даже мятежные Панама, Бахрейн, скрытные Вануату Науру и Ливан присоединились к общемировому «стремлению к прозрачности». Добровольно или нет, это вопрос иной, но факт остается фактом: практические все важные юрисдикции уже оцеплены новым стандартом. А до других доберутся, учитывая, что ОЭСР и G20 готовы ввести санкции против тех, кто не согласен.
Нововведение представляет опасность для двух групп россиян: тех, что владеют иностранными счетами, но не задекларировали их, как требует закон; и россияне (налоговы резиденты, если быть точнее), что контролируют иностранные компании (КИК) и также их не задекларировали. Учитывая, что за оба нарушения грозит наказание в виде штрафа или даже в некоторых случаях уголовного преследования, игры стали опасными.
Наши коллеги отмечали, что некоторые предпринимали тактический маневр: раскрыв небольшой бизнес за границей и уплачивая с него налоги, но оставив в тени крупные доходы. Теперь у ФНС появится инструмент, позволяющий «случайно» наткнуться на истинные цифры доходов той или иной компании и физического лица, после чего сравнить с тем, что написано в декларации.
И при необходимости доначислить налог и выписать штраф.
Что делать, чтобы защититься от автоматического обмена налоговой информацией?
Какие шаги следует предпринять, чтобы защититься от автоматического обмена и последствий? Возможно кто-то посоветует перебраться в еще более темный уголочек экономики, где нововведений еще нет. Есть определенная группа бизнесменов, которые так действовали на протяжении последних лет, пока власти и международные организации наступали на офшоры.
Но отступать скоро станет некуда. И в свет все равно в той или иной мере придется выйти.
Если даже Панаму, которая собиралась в ручном режиме договариваться со всеми, вынудили согласился на Стандарт (так заявили в ОЭСР), то что уж говорить про остальные, гораздо более зависимые экономики.