Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС на штрафы пени по договору поставки в 2024 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Неустойка — это зафиксированная в договоре денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств. Это обобщенное понятие, которое включает в себя пени и штрафы (п. 1 ст. 330 ГК РФ).
ПОРЯДОК ОКАЗАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ
- Заказчик после выбора необходимой ему юридической услуги заполняет Онлайн-заказ юридических услуг на веб-сайте Исполнителя.
- Для оказания юридических услуг Исполнителем Заказчик обязуется указать в Онлайн-заказе юридических услуг полную и достоверную информацию для оказания услуг, а также приложить скан-копии документов в хорошем качестве в формате pdf, jpg, doс, rtf в соответствии со списком необходимых документов, указанных в Онлайн-заказе юридических услуг.
- После заполнения Онлайн-заказа юридических услуг на веб-сайте Исполнителя Заказчик производит акцепт настоящей оферты путем полной оплаты стоимости юридических услуг.
- В соответствии с настоящей Офертой Исполнитель приступает к оказанию юридических услуг при одновременном соблюдении следующих условий:
- Заказчик заполнил Онлайн-заказ юридических услуг и произвел акцепт Оферты путем полной оплаты стоимости юридических услуг;
- Указанных в Онлайн-заказе сведений и приложенных документов достаточно для оказания услуг (при недостаточности сведений и/или документов Исполнитель запрашивает у Заказчика дополнительную информацию, на время предоставления дополнительной информации приостанавливается оказание юридических услуг по Онлайн-заказу).
- При наступлении обстоятельств непреодолимой силы, которые сторона по настоящему Договору оферты не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами, срок исполнения обязательств в соответствии с настоящим Договором отодвигается соразмерно времени, в течение которого продолжают действовать такие обстоятельства, без возмещения каких-либо убытков. К таким событиям чрезвычайного характера, в частности, относятся: наводнения, пожар, землетрясение, взрыв, шторм, оседание почвы, иные явления природы, эпидемия, пандемия, а также война или военные действия, террористические акты; перепады напряжения в электросети и иные обстоятельства, приведшие к выходу из строя технических средств какой-либо из сторон.
- Сторона, для которой создалась ситуация, при которой стало невозможно исполнять свои обязательства из-за наступления обстоятельств непреодолимой силы, обязана о наступлении, предположительном сроке действия и прекращения этих обстоятельств незамедлительно (но не позднее 5 (пяти) рабочих дней) уведомить в письменной форме другую сторону.
- В случае спора о времени наступления, сроках действия и окончания обстоятельств непреодолимой силы заключение компетентного органа в месте нахождения соответствующей Стороны будет являться надлежащим и достаточным подтверждением начала, срока действия и окончания указанных обстоятельств.
- Неуведомление или несвоевременное уведомление стороны о начале действия обстоятельств непреодолимой силы лишает ее в дальнейшем права ссылаться на них как на основание, освобождающее от ответственности за неисполнение обязательств по настоящему Договору.
- Если обстоятельства непреодолимой силы и/или их последствия продолжают действовать более 30 (тридцати) календарных дней подряд, то Договор, заключенный на условиях настоящей Оферты, может быть расторгнут по инициативе любой из сторон путем направления в адрес другой стороны письменного уведомления.
- Исполнитель соблюдает режим конфиденциальности всей информации, полученной от Заказчика в процессе оказания юридических услуг и уполномоченных им лиц, конфиденциальность личной информации Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и настоящим Договором.
- Заказчик уведомлен и соглашается с тем, что он отправляет информацию по незащищенным каналам электронной связи компьютерной сети общего пользования, и Исполнитель не несет ответственность за сохранность информации, передаваемой по таким каналам электронной связи.
- Письменная консультация, письменные документы (заявления, письма, жалобы, претензии и иные по запросу Заказчика), подготовленные Исполнителем, высылаются Заказчику на электронный адрес, указанный им в Онлайн-заказе юридических услуг. Заказчик не вправе использовать полученные от Заказчика документы для распространения среди неограниченного круга лиц и публикации на интернет-ресурсах.
- Акцептируя настоящую Оферту, Заказчик выражает своё согласие Исполнителю обрабатывать свои персональные данные, в том числе фамилию, имя, отчество, дату рождения, пол, место работы и должность, почтовый адрес, домашний, рабочий и мобильный телефоны, адрес электронной почты, иные сведения, предоставленные для оказания услуг, включая сбор систематизацию, накопление, хранение, уточнение, использование, распространение, для проведения исследований, направленных на улучшение качества услуг Исполнителя, маркетинговых акций, стратегических исследований и для продвижения услуг Исполнителя путём прямых контактов с Заказчиком с помощью различных средств связи, включая, но не ограничиваясь: почтовую рассылку, электронную почту, информационную сеть Интернет. Заказчик выражает согласие Исполнителю на обработку своих персональных данных с помощью автоматизированных систем управления базами данных и иных программных средств. Заказчик не возражает против передачи Исполнителем своих персональных данных третьим лицам, если это необходимо для реализации настоящего Договора.
- Согласие Заказчика на сбор и обработку его персональных данных является бессрочным и может быть отозвано путём направления Исполнителю письменного заявления.
Прежняя позиция налоговых органов: неустойка по договору облагается НДС
До 2013 года контролирующие органы однозначно утверждали, что НДС с неустойки по договору платить необходимо. Позиция чиновников основывалась на том, что в базу по НДС необходимо включать все суммы, связанные с оплатой за реализованную продукцию (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). По мнению налоговиков, к таким «связанным» суммам следовало относить и начисленные неустойки. Данная позиция отражена во многих разъяснениях государственных финансовых органов того периода, например в письмах Минфина от 20.05.2010 № 03-07-11/189 и от 17.08.2012 № 03-07-11/311.
Плательщик неустойки при этом не имеет права на вычет по НДС, т. к. ст. 171 НК РФ не содержит соответствующего основания для вычета.
Пример
ООО «Старт» (продавец) заключило с ООО «Финиш» договор поставки продукции на сумму 500 000 руб. на условиях последующей оплаты. Реализуемая продукция облагается НДС по ставке 20%. В одном из пунктов договора было указано, что в случае нарушения срока оплаты покупатель выплачивает неустойку в размере 0,2% от стоимости неоплаченной продукции за каждый календарный день.
ООО «Финиш» произвело оплату на 10 дней позднее установленного срока. В соответствии с условиями договора ООО «Финиш» выплатило ООО «Старт» неустойку в сумме:
Н = 500 000 руб. × 10 дн. × 0,2% = 10 000 руб.
Сумма НДС с неустойки была определена расчетным путем исходя из ставки НДС по поставляемой продукции:
НДС = Н / 120% × 20% = 10 000 руб. / 120% × 20% = 1 666,67 руб.
Когда дополнительные выплаты по договорам увеличивают базу по НДС
В соответствии со ст.162 НК РФ, НДС облагаются следующие суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг):
- суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК);
- суммы в виде процентов (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, а также суммы процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента по ставкам рефинансирования(подп. 3 п. 1 ст. 162 НК);
- полученные страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора. Но только в случае, когда страхуемые обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, а страхователь применяет положения пункта 5 статьи 170 НК. Исключение составляют страховые выплаты, связанные с обязательствами по поставкам товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС по ставке 0 процентов, — с таких поступлений НДС платить не нужно (подп. 4 п. 1 ст. 162 НК).
Как начислить взыскание
Размер и порядок начисления неустойки по 44-ФЗ регулируется ст. 34 Федеральной контрактной системы и правилами определения штрафа и пени из ПП № 1042 от 30.08.2017. В них определен размер штрафа для сторон при ненадлежащем исполнении или неисполнении (просрочка — исключение) и размер пени за каждый день (за просрочку).
Вот как определить размер неустойки в рамках контрактной системы в сфере закупок для разных ситуаций:
- Основание для определения размера неустойки — это государственный контракт. Стороны приводят в соглашении размеры и формулы расчета взыскания и для заказчика, и для поставщика. Если в контракте не указана информация о порядке расчета штрафных санкций, стороны руководствуются правилами № 1042 или профильным законодательством (ч. 7, 8 ст. 34 44-ФЗ, п. 13 правил № 1042). Каждая сторона несет ответственность за неверный расчет пени в закупке по закону 44: заказчик или поставщик вправе оспорить некорректные начисления.
- Сумма для расчета — это не всегда цена госконтракта. В некоторых случаях учитывают цену отдельного этапа, определенного обязательства, НМЦК. Если стороны заключили контракт без возможности определить объем поставки, расчет взыскания производится по максимальному значению цены контракта (письмо Минфина № 24-03-07/82359 от 25.10.2019).
- При исчислении неустойки учитываются особенности налогообложения контрагента. Если цена контракта (этапа, максимальное значение ЦК) включает НДС, то взыскание тоже определяется с учетом НДС (постановление президиума ВАС РФ по делу № А50-6981/2008-Г-10 от 22.09.2009 № 5451/09). Если контрагент работает на УСН и не использует НДС, расчет производится без учета налога на добавленную стоимость (постановление Арбитражного суда Московского округа по делу № А40-20035/14 от 27.03.2015 № Ф05-1474/2015).
- Для СМП и СОНКО взыскание рассчитывают по другим правилам: размер штрафа за неисполненные обязательства (кроме просрочки) определяется как 1% от цены контракта или отдельного этапа, но не больше 5000 и не меньше 1000 рублей.
- Победители закупки, которые предложили наиболее высокую цену за права на заключение госконтракта, уплачивают взыскание по правилам, определенным в соглашении. Если для них по закону установлен другой порядок, при исчислении взыскания следует руководствоваться действующим законодательством (ПП РФ № 1011 от 02.08.2019).
Общая сумма по штрафам и пеням за неисполнение или ненадлежащее исполнение не превышает сумму по контракту. Она верна и в отношении поставщика, и в отношении заказчика.
Как понять, нужно ли облагать НДС неустойку по договору поставки или нет
Нужно или не нужно облагать НДС полученную от покупателя неустойку по договору поставки, зависит от того, является эта неустойка мерой ответственности за нарушение условий договора или нет. Это должно следовать из договора, а по договору санкции могут оказаться элементами ценообразования, и тогда НДС придется заплатить.
НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории России. Реализация в общем случае — это продажа за деньги или передача в обмен на другое имущество товаров (работ, услуг). Товары (работы, услуги) считаются реализованными, если право собственности на них перешло от одного лица другому.
- Чтобы правильно рассчитать НДС по реализованным товарам (работам, услугам), вы должны определить сумму выручки от реализации, а также:
- 1) место, где эти товары (работы, услуги) были реализованы. Если это Россия, то реализация облагается НДС, иначе – нет;
- 2) ставку налога, по которой облагаются реализованные товары (работы, услуги);
- 3) дату, когда налог должен быть начислен к уплате в бюджет.
- В некоторых случаях налоговая база по НДС может увеличиваться за счет включения некоторых сумм.
Критерии расчета пеней по НДС в бухгалтерии 2024
Определение корректного отнесения пеней по НДС в бухгалтерии важно для соблюдения финансовой дисциплины и соблюдения законодательства. В 2024 году действуют определенные критерии для расчета пеней по НДС, которые необходимо учесть при ведении бухгалтерского учета.
Для начала, необходимо определить, какова причина возникновения пени. Пени по НДС могут начисляться в случае несвоевременной оплаты налога или неправильного его учета. Расчет пени следует проводить исходя из требований Налогового кодекса РФ и законодательства о НДС.
При расчете пеней по НДС необходимо учитывать следующие критерии:
Критерий Описание Сумма пени Пеня рассчитывается как определенный процент от неоплаченной суммы НДС, причем процент может быть установлен законодательством или договором сторон. Срок начисления Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа. Он может быть определен как с момента наступления даты платежа, так и с момента получения соответствующего уведомления от налогового органа. Способ начисления Пеня может начисляться как в виде фиксированного процента от суммы неоплаченных налогов, так и в виде изменяющегося процента в зависимости от продолжительности задолженности. Отнесение пеней в бухгалтерии Пени по НДС обычно относятся на счет «Расчеты по налогам и сборам». Однако, следует учитывать особенности бухгалтерского учета организации и требования бухгалтерии. Расчет пеней по НДС в бухгалтерии важно производить аккуратно и соблюдать все установленные критерии. Это позволяет избежать возможных штрафов и нарушений ведения бухгалтерского учета.
Процедура начисления пеней по НДС в 2024 году
В 2024 году была внесена ряд изменений в процедуру начисления пеней по НДС, которые требуют особого внимания со стороны бухгалтеров. Регламентированы новые сроки и порядок начисления пеней, что может повлиять на финансовое состояние предприятия и требует аккуратного учета и анализа.
Основные особенности процедуры начисления пеней по НДС в 2024 году:
- Пени начисляются в случае нарушения сроков уплаты НДС. Если организация задерживает уплату НДС более 15 дней, она обязана начислить и уплатить пени по ставке, установленной законодательством.
- Пени начисляются на сумму просроченного платежа за каждый день просрочки. Расчет пеней производится по формуле: сумма просроченного платежа * ставку пени * количество дней просрочки.
- Установлена разная ставка пени, в зависимости от срока просрочки уплаты НДС. В случае задержки платежа до 30 дней ставка пени составляет 0,1% в день, от 31 до 60 дней — 0,2% в день, свыше 60 дней — 0,3% в день.
При начислении пеней необходимо учесть особенности учета и отражения в бухгалтерии. Для этого необходимо провести следующие операции:
- Создать новый бухгалтерский счет для отражения начисленных пеней по НДС. Этот счет должен быть указан отдельно в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.
- Зарегистрировать начисление пеней в бухгалтерии с указанием даты начисления, суммы просроченного платежа, ставки пени и количества дней просрочки. Начисленные пени следует отразить в учете на новом счете.
- Отразить уплату начисленных пеней в бухгалтерии. При уплате пени необходимо указать дату платежа, сумму уплаченных пеней и счет, с которого был произведен платеж.
Важно помнить, что начисленные пени по НДС необходимо учитывать при формировании отчетности и уплате налоговых обязательств. Нарушение сроков и неправильное начисление пеней может повлечь за собой штрафные санкции и финансовые потери для организации.
Пени по НДС в бухгалтерии
Согласно законодательству Российской Федерации, пени по НДС начисляются на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки. Такие пени начисляются автоматически и обязаны быть учтены в бухгалтерском учете организации.
Для отражения пени по НДС в бухгалтерском учете необходимо создать отдельный счет. Многие организации используют счет «Пени по налогам и сборам», подразумевая под этим все санкции и пени, включая пени по НДС.
№ Наименование счета Назначение счета 1 68 Пени по НДС В бухгалтерском учете пени по НДС отражаются на счете 68 «Пени по НДС». При начислении пени, сумма указывается в кредит по этому счету, а при погашении пени – в дебет.
Важно отметить, что пени по НДС должны быть отражены в бухгалтерии вместе с основной суммой налога. Это означает, что пени по НДС должны быть учтены на том же счете, что и сумма налога, по которой они начислены.
В 2024 году пени по НДС также должны быть отражены на счете 68 в соответствии с действующим законодательством. При формировании отчетности за 2024 год организации обязаны учесть все начисленные пени и актуализировать счет «Пени по НДС» с учетом текущих изменений.
Влияние погашения судебно-исполнительных документов на пеню
При ведении бухгалтерии в 2024 году необходимо учитывать влияние погашения судебно-исполнительных документов на пеню по НДС.
Согласно действующему законодательству, если организация получила судебно-исполнительный документ о взыскании пени за неуплату НДС, то погашение данного документа осуществляется путем учета его суммы в составе расходов в бухгалтерских проводках.
После погашения судебно-исполнительного документа пеня по НДС прекращает начисляться, и в бухгалтерском учете не отражается. Однако организация обязана осуществлять своевременную оплату взысканного судей пени, а также вносить соответствующий учет в налоговой декларации по НДС.
Важно отметить, что в случае отсутствия погашения судебно-исполнительного документа о взыскании пени, организация обязана учесть ее сумму в бухгалтерии и внести соответствующее начисление пени в налоговую декларацию.
Таким образом, погашение судебно-исполнительных документов о взыскании пени имеет существенное влияние на ведение бухгалтерии по НДС в 2024 году, и организации следует учитывать данное влияние при составлении бухгалтерских проводок и налоговых деклараций.
Методика учета пени по НДС в бухгалтерии
1. Определение основной суммы налога и сроков задержки уплаты.
Первым шагом необходимо определить основную сумму НДС и сроки задержки уплаты, по истечении которых начисляются пени.
2. Расчет пени по формуле.
Для расчета пени по НДС используется следующая формула: Пени = Основная сумма × Процентная ставка × Количество дней задержки / 365.
3. Отражение пени в бухгалтерии.
Пени по НДС следует отражать в бухгалтерии в виде дебетовой записи по счету учета пени и кредитовой записи по счету учета основной суммы налога.
4. Учет начисленных и уплаченных пени.
Начисленные пени по НДС следует учитывать в бухгалтерии на момент их возникновения. В случае фактической уплаты пени, они отражаются в бухгалтерии в виде соответствующих дебетовых и кредитовых записей.
Соблюдение указанной методики позволит правильно учитывать и отражать пени по НДС в бухгалтерии, осуществлять контроль за их начислением и своевременно урегулировать задолженность перед налоговым органом.
Когда платим налоги по НДС
- Реализация товаров внутри страны: если ваше предприятие продает товары на территории России, вы обязаны уплатить НДС;
- Оказание услуг внутри страны: если ваше предприятие предоставляет услуги резидентам России, вы также должны уплатить НДС;
- Импорт товаров в Россию: при ввозе товаров из-за рубежа на территорию России, уплата НДС обязательна;
- Поставка товаров и услуг внутри страны с использованием электронных площадок: с 1 января 2019 года вступили в силу изменения в законодательстве, согласно которым владельцы электронных площадок обязаны уплачивать НДС за товары и услуги, продаваемые на их площадках;
- Авансовые платежи: с 1 октября 2024 года вступят в силу изменения в налоговом законодательстве, согласно которым при получении авансовых платежей перед реализацией товаров или оказанием услуг, будет возникать обязанность по уплате НДС.
Примеры ситуаций, когда возникает обязанность по уплате НДС:
- Вы реализуете товары наличным расчетом внутри страны.
- Ваше предприятие оказывает услуги населению России.
- Вы закупаете товары за границей для дальнейшей продажи в России.
- Вы являетесь владельцем электронной площадки и продаете товары на ней.
- Вы получаете авансовые платежи перед реализацией товаров или оказанием услуг.
Важно помнить, что при реализации товаров или оказании услуг в случаях, перечисленных выше, субъекты предпринимательской деятельности обязаны правильно рассчитывать и своевременно уплачивать НДС. Нарушение данного требования может повлечь за собой штрафы и санкции со стороны налоговых органов.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Похожие записи: