Налогообложение ВЭД: ответы на часто задаваемые вопросы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение ВЭД: ответы на часто задаваемые вопросы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Если компания работает внутри страны, то, когда она приобретает товар, НДС рассчитывается и закладывается в стоимость по умолчанию. При продаже или перепродаже такого товара организация обязана начислить к уплате НДС по ставке 10% или 20% от стоимости. Лишь немногим организациям внутри страны предлагаются налоговые льготы. Чаще всего преференциями пользуются в особых экономических зонах и на территориях опережающего развития.

Бухгалтерский учет экспорта товаров

Для получения достоверной информации бухгалтерский учет экспорта товаров ведется на отдельных субсчетах, что позволяет разделить в учете обычную и внешнеэкономическую деятельности. К особенностям бухгалтерского и налогового учета экспорта товаров относятся:

1. Расчеты по экспортному контракту чаще всего проводятся в иностранной валюте. Для этого нужно:

• открыть валютные счета, на каждую валюту в отдельности, и использовать в учете счет 52 для расчетов с контрагентом: Дт 52 Кт 62;

• освоить операции купли-продажи валюты и отражать их в отчете, используя для этой цели счет 57 (или счет 91 в зависимости от принятой учетной политики):

  Дт 57 Кт 52;

  Дт 51 Кт 57;

  Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91;

• вести учет расчетов по каждой сделке одновременно в двух валютах: иностранной и российской;

• проводить переоценку валютных остатков и задолженности контрагентов (в валютном выражении) как на дату совершения операции , так и на отчетную дату, с применением для этого счета 91: Дт 91 Кт 52, 62 или Дт 52, 62 Кт 91.

2. Учет экспорта товаров ведется предприятием отдельно от остального учета, что обусловлено, с одной стороны, требованиями законодательства, а с другой – необходимостью достижения следующих целей, которые включают:

• разделение данных по учету экспорта товаров от информации по деятельности, облагаемой НДС по другим ставкам или освобожденной от этого налога (п. 4 ст. 149 и п. 1 ст. 153 НК РФ);

• контроль над полнотой поступления оплаты от зарубежных контрагентов (п. 1 ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании…» от 10.12.2003 № 173-ФЗ);

• использование возможности не начислять НДС по авансам, которые поступили от зарубежных покупателей (п. 1 ст. 154 НК РФ);

• контроль соблюдения сроков, необходимых для подтверждения права на использование нулевой ставки (п. 9 ст. 165 НК РФ);

• отслеживание момента перехода права собственности на товар в том случае, если, согласно международным правилам толкования торговых терминов «Инкотермс», он не совпадает с моментом отгрузки;

• правильное соотнесение объемов отгрузок, что необходимо при вычислении НДС.

3. Возникают дополнительные операции по учету экспорта товаров:

• расчет по таможенным пошлинам и сборам (счет 76):

  Дт 76 Кт 51 (52);

  Дт 44 Кт 76;

• в случае несовпадения моментов перехода собственности на товар с моментом отгрузки, для ее учета применяется счет 45:

  Дт 45 Кт 41 (43);

  Дт 90 Кт 45;

• восстановление НДС, принятого к вычету, а затем отнесенного к экспортным операциям (п. 6 ст. 166 НК РФ);

• пени и штрафы за НДС по не подтвержденному в срок экспорту начисляются на Дт 91 Кт 68;

• для неподтвержденного экспорта НДС списывается в прочие расходы ( Дт 91 Кт 19), спустя три года с даты завершения налогового периода, в котором была совершена соответствующая отгрузка.

Положения Инкотермс 2020

Представляет собой свод из одиннадцати правил, применяемых в международной торговле, отражающие права и обязанности каждой стороны договора в отношении поставки товаров от продавца к покупателю. Правила Инкотермс 2020 действуют с 1 января 2020 года, однако можно использовать и более ранние версии. Они отражают сложившуюся в мире торговую практику. Основная цель этого свода правил – упрощение понимания внешнеторгового контракта, распределение обязательств и расходов между сторонами сделки (оплата транспортировки, расходов на оформление таможенной отчетности и пошлины, переход права собственности и рисков утраты и т.д.). Содержат 4 группы базисных условий поставки (таблица):

Условия поставки	Описание	Переход рисков к покупателю	Стоимость товара, инвойс
Группа Е (отгрузка)
EXW	Продукция передается в распоряжение покупателю непосредственно на своем складе, предприятии. Дословно переводится как «франко-склад», фактически означает самовывоз	В момент отгрузки на складе продавца	Стоимость товара без дополнительных расходов
Группа F (когда основные расходы по транспортировке несет покупатель)
FCA	Передается покупателю продукция, загруженная на определенное транспортное средство в заранее оговоренном месте и выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец уплачивает основные таможенные сборы. Покупатель завершает импортное таможенное оформление.	В момент погрузки на транспортное средство (на складе продавца либо при передаче перевозчику товара из транспорта продавца)	Стоимость товара и стоимость экспортного оформления с уплатой таможенных пошлин, но без стоимости транспортировки
FAS	Покупателю передается продукция, размещенная вдоль бортового судна, выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец несет расходы на экспортное оформление и уплату пошлин. Покупатель несет расходы по погрузке товаров на борт судна, транспортировку и импортное таможенное оформление. Применяется только при перевозках водным транспортом.	В момент выгрузки товара у борта судна (при отсутствии судна отгрузка не считается выполненной)	Стоимость товара с учетом экспортного оформления и уплатой соответствующих пошлин, затраты на доставку в порт отгрузки и выгрузку на причал. Не включает стоимость транспортировки и фрахта
FOB	Отличается от FAS тем, что продавец обязан загрузить товар на судно и закрепить его. Также применяется при перевозке водным транспортом.	В момент размещения товара на борту водного судна.	Те же, что и у FAS. Дополнительно включены расходы на загрузку товара на судно. Стоимость фрахта не включает
Группа C (основные расходы по транспортировке несет продавец)
CFR	продавец размещает товар на судно, оформляет таможенную процедуру экспорта, уплачивает соответствующие экспортные пошлины и стоимость фрахта. Покупатель несет расходы на транспортировку и разгрузку в порту прибытия, и завершает импортное таможенное оформление. Перевозка только водным транспортом	При этом риск потери или порчи переходит к покупателю уже в момент размещения товара на судне. Несмотря на то, что расходы на доставку несет продавец	Те же, что и у FOB, также стоимость фрахта. Разгрузку в порту назначения оплачивает покупатель
CIF	Отличается от CFR тем, что помимо прочего, продавец обязан застраховать реализуемую продукцию. Исключительно перевозка водным транспортом	В момент размещения на борту судна. Несмотря на оплату доставки и страховки продавцом.	Дополнительно включается в стоимость расходы на страхование товара
CIP	Продавец оплачивает транспортировку товара до назначенного пункта, страховку, экспортные таможенные сборы. Импортное таможенное оформление и разгрузка остается за покупателем. Изменение Инкотермс 2020: размер страховой суммы увеличен до 110 процентов от стоимости страхуемой суммы товара	В момент передачи товара перевозчику	Конечная стоимость продукции + расходы на экспортное оформление и уплату экспортных таможенных пошлин + страховка + доставка в пункт назначения
CPT	Продавец несет расходы на фрахт/транспортировку, экспортное таможенное оформление с уплатой пошлин. Покупатель завершает импортное таможенное оформление и несет расходы на разгрузку.	В момент передачи товара перевозчику. Риски на товар и расходы переходят к покупателю в 2 разным местах	Та же
Группа D (доставка)
DAP	Расходы на разгрузку осуществляет покупатель. Риски и расходы переходят продавцу в одном месте	Переход рисков на товар переходит в пункте назначения	Стоимость товара, экспортные пошлины и оформление, перевозку товара в пункт назначения
DPU	Отличается от DAP тем, что продавец обязан разгрузить товар в месте назначения. Это единственные условия, когда разгрузка осуществляется силами продавца	В момент передачи продавцу после разгрузки в назначенном месте.	Те же + расходы на разгрузку товара
DDP	Продавец передает покупателю продукцию в месте назначения, готовую к разгрузке. Причем экспортное и импортное таможенное оформление, и уплата пошлин лежит также на продавце. Покупатель несет расходы на разгрузку товара.	Риски переходят продавцу до разгрузки в пункте назначения.	Стоимость товара + расходы на таможенную очистку + уплата пошлин и налогов + затраты на доставку в пункт назначения и разгрузку

Как обосновать правомерность нулевой ставки при экспорте

Комплект документов, которые помогут обосновать пересечение товаром национальных границ, зависит от страны контрагента. Если продажа товара осуществляется в страны-участницы таможенного союза — в Казахстан, Армению, Белоруссию или Киргизию — то действует льготный режим налогообложения и НДС при экспорте рассчитывается по ставке 0%. При торговле внутри ЕАЭС нужно предоставить следующие документы:

• внешнеторговый контракт, подписанный сторонами;
• транспортные и сопроводительные документы сделки;
• таможенные документы на ввоз товара на территорию страны;
• подтверждение импортером косвенных налоговых платежей.

Какие существуют риски с НДС при экспортных операциях

Ситуация следующая — компания осуществляет экспортные операции в страны ЕАЭС (нельзя отказаться от ставки 0% по НДС) или в другие страны (может отказаться от ставки 0% по НДС, но не сделала это). При этом экспортер решил применять ставку 20%, считая, что никаких рисков для него нет — в бюджет поступят соответствующие налоговые платежи.

Но риски в данной ситуации, безусловно, есть. Установление налоговым законодательством ставки 0% приводит к тому, что по конкретным операциям отсутствует как таковой факт предъявления покупателю суммы НДС. Кроме того, механизм действий при неподтверждении права применения нулевой ставки по налогу предусматривает уплату исчисленного НДС из средств экспортера. В связи с этим в рассматриваемой ситуации факт предъявления НДС покупателю отсутствует.

Соответственно, если экспортер включает в сумму сделки 20% НДС, то он предъявляет налог покупателю незаконно.

Этот момент налоговики расценивают таким образом — предъявленная сумма НДС не является налогом в соответствии с налоговым законодательством. То есть она не является именно налогом в том смысле, в каком он фигурирует в налоговом законодательстве. Эта сумма — неосновательное обогащение.

В такой ситуации возможны налоговые риски по НДС и налогу на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при продаже товаров (работ, услуг) устанавливается как их стоимость, рассчитанная на основании цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (с учетом акцизов для подакцизной продукции и без учета НДС).

Если брать во внимание, что предъявляемая сумма НДС не считается налогом по своей сути, то при расчете НДС, который нужно исчислить при неподтверждении права на ставку 0%, в налоговую базу включается вся сумма, поступившая от покупателя. Иными словами, это сумма с учетом неправомерно предъявленного НДС. И тогда размер НДС может быть рассчитан налоговиками в завышенном объеме.

Пример 1

Перевозчиком оказана услуга за 240 руб., в т.ч. НДС 40 руб. В бюджет уплачен налог в размере 40 руб., как и рассчитал перевозчик. Но налоговики пришли к выводу, что в этой ситуации сумма налога должна быть равна 48 руб. (240 руб. * 20%). Получается, они должны доначислить НДС в размере 8 руб. (48 руб. — 40 руб.).

Что касается налога на прибыль, то по нему также возникает налоговый риск, если компания включит в облагаемый доход сумму выручки за вычетом предъявленного покупателю НДС.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, из доходов исключаются налоги, предъявляемые налогоплательщиком покупателю. Так как НДС, предъявленный покупателю, был предъявлен с нарушением требований НК РФ, то у налогоплательщика нет оснований для его исключения при расчете налогооблагаемого дохода.

Пример 2

Условия аналогичны, как и в первом примере. Перевозчик включил в доход сумму 200 руб., поскольку посчитал, что сумму НДС в размере 40 руб. может исключить при расчете.

Налоговики пришли к выводу, что база по налогу на прибыль занижена на 40 руб., поскольку в доходы он должен был включить всю сумму — 240 руб. Сумма доначисленного налога на прибыль составит 8 руб. (40 руб. * 20%).

Не факт, что налоговики придут к таким выводам, но этот риск исключать нельзя.

Также ИФНС может посчитать, что компания совершила грубое нарушение правил учета доходов и расходов. В связи с этим налоговики могут выписать штраф по ст. 120 НК РФ.

Подтверждение ставки НДС 0% в 1С:Бухгалтерии 8 в течение 180 дней

Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше).

При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.

Внешнеторговый контракт на аутсорсинге

В международной коммерческой практике внешнеторговые операции оформляются в письменной форме соответствующими договорами (контрактами). Каждое предприятие, занимающегося внешнеэкономической деятельностью (ВЭД), сталкивается с неодходимостью (помимо непосредственного производства) решения множества юридических, таможенных, логистических проблем на международном уровне и — в России.

С 1992 года мы предоставляем юридические и логистические услуги на международном рынке для комнаний, участников ВЭД, независимо от профиля, размера, формы собственности компаний. Опыт проведения внешнеторговых операций позволяет нам сегодня выйти за рамки простой перевозки грузов автомобильным или морским транспортом и предложить клиентам логистику более высокого уровня — Технический экспорт / импорт.

Суть этого, сравнительно нового термина заключается в том, что наша компания готова взять на аутсорсинг все работы по оформлению внешнеэкономического контракта. Такая услуга сегодня особенно востребована небольшими предприятиями с маленьким штатом сотрудников, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность в небольших объёмах и не на постоянной основе.

Документальное обоснование нулевой ставки

Перечень подтверждающих документов содержится в п. 1 ст. 165 НК РФ. С 1 января 2010 г. в данную норму внесены поправки, вызванные, в частности, необходимостью приведения положений НК РФ в соответствие с нормами нового таможенного законодательства. Перечислим основные документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров.

1. Контракт (его копия), заключенный с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза. Согласно п. 2 ст. 1209 ГК РФ если хотя бы одной из сторон внешнеэкономической сделки является российская фирма, то ее форма должна в любом случае подчиняться российскому праву. Несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет ее недействительность (п. 3 ст. 162 ГК РФ).

Возникают ли обязанности налогового агента по НДС?

Нередко экспортеры для транспортировки товаров привлекают транспортные и экспедиторские организации. Разберемся, возникают ли у российской компании — экспортера обязанности налогового агента, если транспортные услуги оказывает иностранный перевозчик, не состоящий на учете в российских налоговых органах. Исходя из положений пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации услуг по перевозке и транспортировке (и других услуг, непосредственно с ними связанных) признается российская территория , если одновременно выполняются два условия:

• услуги оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями;
• пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ.

Обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Транспортировку экспортного товара может осуществлять иностранный перевозчик. Следует помнить, что в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ выручка от международных перевозок, полученная иностранной организацией, облагается налогом на доходы. При этом международными перевозками считаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом, за исключением перевозок между пунктами, находящимися за переделами территории РФ. В подобной ситуации российский заказчик обязан удержать у иностранной организации налог при каждой выплате дохода по ставке 10%. Это установлено п. 1 ст. 310 НК РФ.

До 1 января 2011 г. в гл. 25 НК РФ имелись две нормы, определяющие сроки уплаты удержанного налоговым агентом налога, которые противоречили друг другу. Согласно прежней редакции абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ налог подлежал перечислению одновременно с выплатой дохода. В п. 2 ст. 287 НК РФ было указано, что налог уплачивается в течение трех дней после получения дохода иностранным лицом. МНС России в Письме от 26.07.2002 N 23-1-13/34-1005-Ю274 рекомендовала налоговым агентам руководствоваться сроками, указанными в п. 2 ст. 287 НК РФ.

Обратите внимание: до 2011 г. в отношении дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам срок перечисления налога налоговым агентом составлял 10 дней со дня выплаты дохода.

Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ изменил редакцию приведенных норм: теперь в гл. 25 НК РФ четко прописано, что удержанный налог с доходов перечисляется налоговым агентом не позднее дня, следующего за датой получения доходов контрагентом. Налог платится в федеральный бюджет и только в рублях. Для этого исчисленная сумма в валюте переводится в рубли по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога. Основанием является п. 5 ст. 45 НК РФ.

Налоговый агент должен представлять в инспекцию налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@. Налоговый расчет сдается по срокам, прописанным в п. 3 ст. 289 НК РФ.

В п. 2 ст. 310 НК РФ предусмотрены случаи, когда компании, выплачивающие доходы иностранным организациям, не должны исчислять и удерживать налог с данных доходов. В частности, это ситуации, когда:

• доход относится к постоянному представительству исполнителя в РФ, при этом он зарегистрирован в российских налоговых органах. Однако налог не удерживается заказчиком, только если контрагент представил копию свидетельства о постановке на учет, заверенную нотариусом не ранее чем в предшествующем налоговом периоде (см. также Письмо Минфина России от 11.03.2003 N 04-06-05/1/15);
• доходы не облагаются налогом в России в соответствии с заключенными ею международными договорами. Тогда иностранец обязан предъявить налоговому агенту подтверждение своего местонахождения на территории страны, с которой заключен соответствующий договор (п. 1 ст. 312 НК РФ). Такой документ подлежит легализации в установленном порядке, либо на нем проставляется апостиль.

НДС для экспорта товаров

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России. В качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%». Перечни документов для НДС при экспорте товаров, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в НК РФ (ст. 165). Подтверждающие документы предоставляют в электронном формате, обоснованность положений закреплена в приказе ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.
В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6: если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации, иначе — лист 6 декларации; лист 5 используется редко. В бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК, — по каждому из них предусмотрен индивидуальный регистр учета.

Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС. А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Нулевая ставка НДС при экспорте применяется в случае подачи полного пакета документов. Среди них:

1. Контракт с иностранным партнером. Нужна копия, на которой четко различаются подписи обоих сторон. В отдельных случаях документ может иметь иную форму, что определена законом.
2. Декларация – в бумажном или электронном виде. В ней обязательно содержится отметка таможенного органа о выпуске товара и фактическом пересечении ним границы.
3. Выписка из банковского счета, что подтверждает перечисления соответствующей суммы, согласно контракту.
4. Транспортные или товаросопроводительные, другие документы, на которых есть отметка таможенных органов касательно убытия и перемещения товара.
5. Договор с посредником, если товар поставлялся с помощью такой организации.

Сроки подачи декларации для нулевого НДС при экспорте – 6 месяцев с момента пересечения товаром границы. Данный пакет предоставляется в налоговую инспекцию по месту регистрации.

По закону требуется указанный пакет, но инспектора налоговой часто требуют дополнительные бланки, среди них:

• Квартальный отчет. Осуществляется его проверка, редко ограничиваются проверкой только одной декларации.
• Также осуществляется проверка поставщика, как проводиться оплата товаров.
• Ведется контроль: полноты штата работников, наличие офисного помещения, лицензий, склады.

Особенности налогообложения

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Новых налогов при ведении внешней торговли не возникает. Вы, как всегда, должны будете уплатить НДС, налог на прибыль и акцизы. Но при ВЭД есть 4 отличия по этим налогам:

• изменяется порядок исчисления и взимания налогов;
• право на вычет сохраняется, но изменяется порядок его получения и перечень необходимых документов;
• вводиться понятие таможенной стоимости, которая является налоговой базой;
• операции с определенными группами товаров имеют особенности.

Помимо налогов для ввоза или вывоза товара придется уплатить и таможенную пошлину. Таможня — это еще один контролер вашей деятельности помимо ФНС. Она отвечает за валютный контроль операций российских лиц с иностранными партнерами. Рассмотрим каждый налог по импорту и экспорту товаров.

Если документы собраны по истечении 180 дней

Если документы собраны по истечении указанного срока, то за период, когда собраны документы, необходимо выполнить следующие действия:

1. Ранее начисленный НДС по ставке 10 или 18 процентов принимается к вычету (п. 10 ст. 171 НК РФ).
2. В книге покупок регистрируется счет-фактура, составленный при неподтверждении ставки 0 процентов и зарегистрированный в книге продаж.
3. НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливается.

Декларация заполняется следующим образом:

• строка 010 раздела 4 — «Код операции»;
• строка 020 раздела 4 — сумма выручки от реализации на экспорт;
• строка 030 раздела 4 — сумма вычетов по подтвержденной экспортной операции;
• строка 040 раздела 4 — сумма налога, начисленная по экспортной отгрузке в связи с отсутствием документов;
• строка 050 раздела 4 — сумма вычета по товарам, участвующим в экспортной отгрузке.

Если документы, подтверждающие ставку 0, собраны, но права на вычет нет, то после возникновения такого права необходимо заполнить раздел 5.

Проводки по экспортным операциям

При осуществлении учета экспортных операций, применяют следующие проводки:

операция	проводка
расчеты по пошлинам	ДТ 44 КТ 76 и ДТ 76 КТ 51, 52
учет отгрузки в том случае, когда дата перехода прав собственности отличается от даты отгрузки	ДТ 90 ДТ 45 и ДТ 45 КТ 41, 43
НДС по экспортным тратам	ДТ 19 КТ 60
восстановление налога, ранее принятого к вычету. Запись вносится на дату отгрузки товара	ДТ 19 КТ 68
налог по косвенным тратам	ДТ 19 КТ 19
списание налога по подтвержденным операциям	ДТ 68 КТ 19
налоги на неподтвержденный экспорт	ДТ 19 КТ 68
вычет налога, ранее начисленного на неподтвержденный экспорт	ДТ 68 КТ 19
начисление штрафов по НДС	ДТ 91 КТ 68
писание налога в прочие траты в том случае, когда операция осталась неподтвержденной	ДТ 91 КТ 19

При продаже сырья и товаров за границу особое значение имеет налоговое оформление операции. Экспортер начисляет и уплачивает НДС по обычной ставке. При этом НДС рассчитывается от суммы:

• стоимости продукции (согласно декларации);
• стоимости пошлины;
• акцизных сборов

Продукция, по которой не уплачен НДС, не может покинуть зону временного хранения на таможне. Если налог не уплачивается своевременно, на невыплаченную сумму начисляет пени.

В учете экспорта товаров с использованием упрощенки, НДС к вычету не применяется. Действия с НДС будут зависеть от объекта налогообложения:

• если объект налогообложения ― «доходы», НДС включается в стоимость товара;
• если применяется схема «доходы минус расходы», сумму налога включают в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Похожие записи:

• Новое в законах и налогах: что изменится с 2023 года
• Какая надбавка к пенсии в 90 лет
• Единый налоговый счет: как платить налоги и взносы в 2023 году