Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Девять признаков фирмы-однодневки. Инструкция по разоблачению». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Весь перечисленный комплекс проверок, конечно же, доступен и для вашей собственной организации — результаты вы всегда можете посмотреть на главной странице сервиса. Там же вы найдете советы по улучшению финансового состояния. Эксперт дает рекомендации с учетом того, как они повлияют на все основные показатели организации. Например, нужен кредит — узнайте, насколько он ухудшит структуру баланса и какой максимальный процент по кредиту может себе позволить ваша фирма с учетом текущих финансовых результатов. Катастрофически снизились чистые активы — Эксперт не просто скажет, что их нужно увеличить, но и посоветует, как это можно сделать.
Какую фирму называют «однодневкой»
Фирмой-однодневкой называют юридическое лицо, у которого нет фактической самостоятельности. Как правило, оно не ведёт предпринимательскую деятельность и было открыто с целью осуществления незаконных финансовых махинаций и мошенничества:
- уклонения от уплаты налогов и сборов;
- обналичивания денежных средств;
- незаконного возмещения НДС;
- вывода денежных средств за пределы РФ;
- обмана добросовестных компаний с целью получения финансовых выгод;
- и так далее.
Прямые признаки «однодневки»
Фирмы-однодневки во многом однообразны и имеют ряд факторов, которые выделяют их относительно порядочных компаний. Рассмотрим наиболее популярные признаки фирмы-однодневки, опираясь на письма налоговой:
- Организация зарегистрирована по адресу массовых регистраций. Критерий определения: если по одному адресу зарегистрировано от 5 и более юрлиц.
- Руководителем компании является дисквалифицированное лицо.
- У руководителя нет документов, подтверждающих его полномочия.
- Руководитель юридического лица имеет аналогичную должность в значительном количестве других организаций.
- Учредители юридического лица являются учредителями значительного числа других юрлиц.
- У юридического лица нет информации о фактическом месте ведения деятельности.
- У юридического лица отсутствуют работники, активы и производственные мощности, которые необходимы для выпуска и реализации заявляемой продукции.
Как избежать сотрудничества с «однодневкой»
Необходимо проявить коммерческую осмотрительность перед началом сотрудничества. Для этого перед подписанием договоров нужно у потенциального контрагента запросить:
- свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ и постановки на учёт в ФНС;
- копию учредительных документов;
- приказы, подтверждающие право подписывать документы от лица компании;
- информацию о привлечении к административной или налоговой ответственности;
- разрешение на ведение деятельности (если она подлежит лицензированию).
Ответственность за сотрудничество с «однодневкой»
Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.
Ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» предусматривает ответственность налогоплательщика за уклонение от налогов в виде принудительных работ, штрафных санкций, лишения права в течение определенного времени занимать некоторую должность, а также в виде ареста и лишения свободы. При полном возмещении ущерба, нанесенного бюджету, уголовной ответственности не будет.
Как налоговая выявляет компании-однодневки во время регистрации?
Казалось бы, в законе «О государственной регистрации…» всё очень просто: соберите необходимый пакет документов и сдайте их в налоговую. Но на практике ФНС создала на пути регистрации компании массу препятствий, никак не прописанных в законе.
Например, в Москве есть практика: в случае подачи документов на регистрацию компании в электронном виде через нотариуса очень часто можно получить необоснованный отказ. Поэтому директору или учредителю лучше относить документы в налоговую лично.
Когда учредитель подаёт документы сам, он иногда попадает на своего рода «собеседование», где инспектор или сотрудник службы безопасности задаёт вопросы о планируемых контрагентах, целях создания компании и так далее. Цель этого собеседования — понять, реальный пришёл директор или номинал. Если инспектора устраивают ответы, то документы принимаются.
Конечно, принимая документы, налоговая смотрит на формальные признаки:
- не массовый ли адрес регистрации;
- подходит ли предположительно адрес регистрации для деятельности компании;
- не массовый ли учредитель/директор/заявитель (массовый, если руководит более чем десятью компаниями);
- не дисквалифицирован ли руководитель компании, не был ли он дисквалифицирован ранее;
- является ли руководитель компании гражданином России;
- не зарегистрирован ли руководитель компании в другом регионе и т. д.
Организационно-управленческие признаки
С кем вы ведете переговоры, кто отвечает на звонки и насколько представитель потенциального партнера компетентен?
Директор благонадежной компании обязательно предоставит контактные данные – номер телефона или электронную почту, по которым с ним возможно связаться. Настоящий руководитель заинтересован, охотно и подробно отвечает на вопросы, сам спрашивает о вашей деятельности, и готов ко встрече. Он компетентен и очевидно, что прекрасно разбирается в своем деле.
Какие признаки говорят о том, что директор – номинальное лицо? На что стоит обратить внимание:
- фирма-однодневка имеет массового руководителя и (или) учредителя, т. е. физических лиц, являющихся руководителями и (или) учредителями 10 и более организаций;
- местонахождение единственного учредителя и (или) руководителя не установлено;
- должностные лица (учредитель, руководитель) не имеют отношения к деятельности фирмы-однодневки либо формально участвуют в ее деятельности;
- руководство фактически осуществляет учредитель и (или) руководитель основного налогоплательщика (бенефициара);
- сведения о среднесписочной численности сотрудников в налоговые органы не представляются;
- сведения о среднесписочной численности сотрудников в налоговые органы представлены, но в соответствии с ними штат фирмы-однодневки — один человек;
- штат состоит из лиц, одновременно являющихся ее учредителями и руководителями, а работники и лица, привлекаемые по договору гражданско-правового характера, отсутствуют.
Как работает фирма однодневка
Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.
При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему «фирмы-однодневки», которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.
Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки.
Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности.
Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов.
Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.
Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки.
После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми.
Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.
При выборе нового контрагента, особенно если совершается крупная сделка, организации следует проявить должную осмотрительность и убедиться в том, что партнер не является фирмой-однодневкой.
Для этого надо сделать следующее.
Во-первых, нужно запросить у контрагента необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне:
свидетельство о государственной регистрации организации;
свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;
решение об избрании (назначении) руководителя организации;
лицензию, если контрагент осуществляет лицензируемую деятельность (ее подлинность можно проверить на сайтах лицензирующих органов);
бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки (получить годовую бухгалтерскую отчетность контрагента можно также в органах статистики, сделав туда соответствующий запрос).
Во-вторых, нужно проверить полученную информацию, воспользовавшись сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Как не пострадать от фирмы-однодневки
Прежде всего, перед заключением сделки необходимо запросить у контрагента копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, необходимые лицензии, приказы, подтверждающих право руководителя подписывать документы, информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности.
Также существует ряд сервисов, которые позволяют отследить тревожные признаки. Большую работу в этом направлении ведет ФНС, предоставляя добросовестным налогоплательщикам различные онлайн-продукты, с помощью которых можно проверять контрагентов:
- Сведения о юрлицах и ИП, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации
- Сообщения юрлиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации»
- Сведения о предстоящем исключении недействующих юрлиц из ЕГРЮЛ
- Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц
- Юрлица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица
- Адреса, указанные при регистрации в качестве места нахождения несколькими юрлицами
- Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке
- Сведения о юрлицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года
- Сведения о физлицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юрлиц
- Юрлица, созданные по законодательству Украины, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ
Однако контрагента важно проверять не только на стадии заключения договора, но и в дальнейшем. В сервисе Контур.Фокус есть опция «Наблюдение», которая позволяет отслеживать до 1000 компаний. В компании в любой момент могут измениться данные, например, поменяться руководитель, учредители, адрес, появиться сообщение о банкротстве, исполнительном производстве, арбитраже. Узнав об этим изменениях, Контур.Фокус вышлет уведомление на электронную почту.
Что такое фирма однодневка
ФНС в своих разъяснениях говорит, что фирма однодневка – это организация, формально созданная для осуществления коммерческой деятельности, но в реальности ее не ведущая, а лишь создающая видимость такой деятельности. Обычно такие фирмы используются с целью занижения налогооблагаемой базы, либо вообще для обналичивания НДС и реализации прочих серых схем.
Для обозначения подобных фирм налоговики придумали красивый термин – «Организация, ведущая финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском». По факту под этим названием кроется фирма однодневка.
Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском — предпринимательская деятельность, в ходе которой организацией не исполняются налоговые обязательства.
Автор: ФНС России
Какая ответственность предусмотрена за создание фирм однодневок
Непосредственно за создание однодневок никакой ответственности не предусмотрено. Такую фирму ФНС просто ликвидирует при появлении каких-либо подозрений и отсутствии сопротивления со стороны организации. А вот ответственность, вплоть до уголовной наступить может, за уклонение от уплаты налогов по средствам использования фирмы однодневки. Непосредственно уголовная ответственность ожидает лишь в случае, если общая сумма всех подлежащих уплате налогов, которые уплачены небыли превысит суммарно 5 000 000 рублей за 3 года. Если говорить конкретнее — это статья 199 Уголовного кодекса, максимальная санкция статьи предусматривает до 6 лет лишения свободы. За меньшие суммы просто привлекут к административной ответственности и наложат крупный штраф.
Так же в уголовном кодексе существует статья 173.1 — незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица. Хоть и максимальное наказание по статье предполагает до 5 лет лишения свободы, но фактически это «мертвая статья», случаи привлечения просто единичны и заострять внимание на ней нет никакой необходимости.
Термин «фирма-однодневка» чаще всего используется контролерами при проведении налоговых проверок.
Фирмы-однодневки называются таковыми потому, что, как правило, их используют в течение короткого срока и закрывают или бросают.
В Налоговом кодексе не содержится определения фирмы-однодневки.
Специалисты ФНС России разъясняют, что под фирмой-однодневкой в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.
Фирма-однодневка – организация, которая сама не платит положенные налоги и при этом предоставляет возможность получения вычетов, расходов своим клиентам.
Фирма-однодневка используется для применения незаконных схем минимизации.