Регистрация налоговых накладных и критерии для блокировки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Регистрация налоговых накладных и критерии для блокировки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налоговые накладные, а также приложения к накладной, подаются покупателю или получателю в электронной форме. Движение накладных (их передача, получение, отправка, сохранение происходит в электронной форме).

Сроки регистрации налоговых накладных в Украине

Налогоплательщик должен выполнить все действия по регистрации накладной, о которых мы говорили в предыдущем разделе, на дату возникновения налоговых обязательств в установленные законодательством сроки.

Крайний срок регистрации налоговых накладных в реестре зависит от момента принятия накладной и составляет:

1. для накладных, которые были составлены с 1 по 15 календарный день (включительно) месяца – до последнего дня (включительно) того месяца, в котором они были составлены;
2. для накладных, которые были составлены с 16 по последний календарный день (включительно) месяца – до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором были составлены накладные.

Что будет за ошибки в обязательных реквизитах налоговой накладной

За ошибки в обязательных реквизитах налоговой накладной, которые найдет контролирующий орган в ходе проверки, проведенной по заявлению покупателя, налогоплательщику – продавцу придется заплатить штраф 170 грн., и выполнить обязательство исправить ошибки.

Если продавец — налогоплательщик не выполнит решения органа об устранении ошибок в накладной в течение 10 календарных дней от получения уведомления, его оштрафуют на:

• 10% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в течение 15 календарных дней;
• 20% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в срок от 16 до 30 дней;
• 30% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в срок от 31 до 60 дней;
• 40% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в срок от 61 до 90 дней;
• 50% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в срок от 91 до 120 дней;
• 60% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в срок от 121 до 150 дней;
• 70% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в срок от 151 до 180 дней;
• 100% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки более 181 дня.

Штрафы не применяются тогда, когда регистрация накладной заблокирована, в период приостановления до принятия решения по ее восстановлению.

Сдача бух. отчетности в 2023 г.: на что обратить внимание

Сдавать бухотчетность (и аудиторское заключение, если проводится аудит) в 2023 г. следует в электронном виде всем, кто ведет бухучет. Требования к ней определяет ст. 13 ФЗ № 402 от 06.12.2011 (послед. ред. – 05.12.2022). Данная обязанность распространяется на малый бизнес, микропредприятия. Освобождены от нее только ИП, зарубежные представительства в РФ.

Формы отчетности (баланс, финотчет, отчет о движении средств, изменении капитала и целевом использовании средств) не изменились. Как и раньше, все экономические субъекты используют бланки (стандартные, упрощенные), введенные Приказом № 66н от 02.07.2010 (послед. ред. – 19.04.2019).

Годовая отчетность сдается на протяжении 3 мес. после отчетного года в ИФНС по месту нахождения. Например, за 2022 г. ее нужно сдать до 31.03.2023. Скорректированную отчетность (после устранения ошибок) – до 31.07.2023. После сдачи сведения из отчетности попадают в ГИРБО и повторно больше никуда не сдаются. Те компании, чьи сведения не попадают в ГИРБО, продолжают отчитываться перед госорганами, а также Росстатом.

Алгоритм регистрации НН/РК в ЕРНН

Подтверждает поступление НН/РК в ГНСУ квитанция в электронном виде в текстовом формате, отправление которой происходит в течение операционного дня.

Первая квитанция должна поступить в течение двух часов с момента получения контролирующим органом НН/РК, в противном случае — в течение первых двух часов следующего операционного дня (п. 8 Порядка № 557). Она свидетельствует о том, что документ прошел автоматизированную проверку: правового статуса квалифицированной электронной подписи или печати, соответствия электронного документа утвержденному формату (стандарту), наличия обязательных реквизитов; права подписи электронного документа подписантом.

Именно зафиксированные в такой квитанции дата и время будут датой и временем предоставления электронной НН/РК в ГНСУ.

Не позднее следующего рабочего дня с момента поступления квитанции № 1 формируется квитанция № 2, подтверждающая регистрацию НН/РК в ЕРНН или приостановление регистрации НН/РК.

В случае если в течение операционного дня плательщику НДС не направлена квитанция о принятии, непринятии или приостановлении регистрации НН/РК, такой документ считается зарегистрированным в ЕРНН (п. 201.10 НКУ).

Что будет, если игнорировать оплату взысканий?

Откладывать оплату штрафа за несвоевременную перерегистрацию или рассчитывать, что его можно не оплачивать вовсе, не стоит. Согласно ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ, после составления админпротокола у правонарушителя есть 60 дней на оплату. Далее факт неплатежа за не поставленную на учет машину становится отдельным правонарушением по ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ. Какие наказания могут быть за просрочку выплаты? Санкции статьи предполагают:

Следующий этап – принудительное взыскание уже суммы штрафов через судебных приставов, согласно ч. 5 ст. 32.2 КоАП РФ. Служба приставов имеет право:

Кроме того, в случае привлечения к процессу приставов, вместе со штрафами с неплательщика взыщут исполнительский сбор – 7% от суммы, но не меньше 500 рублей.

Ей можно воспользоваться при оплате штрафа за нарушение правил регистрации и первого протокола за управление незарегистрированным транспортным средством. На повторное нарушение (ч.1.1. ст. 12.1) «льгота» за срочность не распространяется.

Когда допускается не иметь при себе СТС

Свидетельство о регистрации авто выдаётся гражданину, который поставил на учёт только что приобретённую машину (не важно, в автосалоне он её приобрёл, купил с рук или пригнал из-за границы). Вместе с СТС новоиспечённому автовладельцу выдают и госномера. Кстати, при покупке б/у автомобиля новый владелец имеет право оставить старые госномера, если пожелает. Также при регистрации машины изменения вносятся и в её техпаспорт (меняются реквизиты владельца, номерные знаки).

Техпаспорт у водителя также должен быть всегда с собой. Но, всё-таки, только отсутствие СТС у водителя влечёт штраф за незарегистрированное или неоформленное авто.

Казалось бы, СТС у водителя должен быть всегда, но есть случаи, когда отсутствие этого документа предусмотрено законом и никакой штраф за незарегистрированное или неоформленное авто просто не положен.

Какой штраф за езду на авто с прекращенной регистрацией

Можете, ТС зарегистрированно в ГИБДД, полис ОСАГО имеется, препятствия использования ТС отсутствуют. Если вы никогда не получали ВУ или права просрочены Бывает, люди покупают недорогой автомобиль просто для поездок на дачу по забытой богом дороге и не утруждают себя получением прав на управление ТС.

Однако чаще водители просто забывают о том, что десятилетний срок с момента получения или последнего продления ВУ уже прошел и оказываются в ситуации, в которой управляют автомобилем фактически без прав.

Внимание В этом случае согласно п.

1 ст. 12.7 КоАП вам грозит крупный административный штраф от 5000 р. Максимальный же составляет целых 15 000 рублей.

Естественно, вы также будете отстранены от управления, а автомобиль переместится на спецстоянку.

Порядок назначения штрафа за несвоевременную регистрацию автомобиля в 2023 году

Штраф за отсутствие государственной регистрации в 2023 году может быть выписан в двух случаях:

• машина была остановлена инспектором ГИБДД и при проверке документации выяснилось, что автомобиль не поставлен на учёт должным образом;
• при попытке государственной регистрации выяснится, что срок уже пропущен.

Далее развитие событий будет следующим:

• сотрудник выписывает протокол нарушения и даёт его на подпись водителю;
• если владелец отказывается подписывать протокол, привлекаются понятые, которые ставят свои подписи в протоколе;
• протокол вручается нарушителю лично или направляется почтой.

В качестве доказательств работник Госавтоинспекции использует предоставленные водителем документы, в том числе договор купли-продажи, ПТС и СТС автомобиля. Оспорить штраф за несвоевременную регистрацию транспортного средства можно на том же основании, предоставив нужные бумаги.

Протокол о правонарушении должен будет содержать следующую информацию:

• дата, когда нарушение было обнаружено, а также место, в котором это произошло;
• суть совершённого проступка, то есть отсутствие регистрации или передвижение на машине без проведённой процедуры;
• сведения о нарушителе, а также об автомобиле, который не был поставлен на учёт;
• реквизиты сотрудника, который протокол составил.

В конце ставится подпись сотрудника, а также лица, которое привлекается к ответственности. Гражданин, который указывается, как нарушитель, может как согласиться со штрафом, так и обжаловать его в будущем.

Регистрация НН: на карантине и после

Ситуация: НН от 28.01.2020 г. зарегистрирована с просрочкой 20.03.2020 г.

Хотя такую прошлогоднюю НН зарегистрировали в период карантина, однако предельный срок ее регистрации (15.02.2020 г.) попал на докарантинный период (наступил до 1 марта 2020 года). Поэтому раз нарушение возникло еще до карантина, то штрафы к таким НН/РК применяются на общих основаниях и от них освобождений нет (письмо ГНСУ от 02.06.2020 г. № 2268/6/99-00-04-01-03-06/ІПК). Причем учтите: дни карантина из периода просрочки при расчете штрафа не выкидываются (письмо ГНСУ от 25.08.2020 г. № 3568/ІПК/99-00-04-01-03-06).

Ситуация. НН составлена в конце карантина, предельный срок регистрации — после карантина.

При выходе из карантина учтите: если предельный срок регистрации таких переходных НН/РК придется на посткарантинный период, то нарушение будет допущено уже после карантина. А значит, штрафы за нерегистрацию (несвоевременную регистрацию) к таким НН/РК будут применять уже по полной.

И еще: по уменьшающим РК принцип тот же, но с учетом того, что на карантинный период должен приходиться 15-й день со дня получения РК покупателем. Тогда штрафов быть не должно.

Плательщики НДС регистрируют налоговые накладные и/или расчеты корректировки (далее — НН/РК) в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) с учетом предельных сроков, установленных в п. 201.10 НКУ.

По общему правилу:

• НН/РК, составленные с 1-го по 15-й календарный день месяца, необходимо зарегистрировать до последнего дня (включительно) месяца, в котором они составлены;
• НН/РК, составленные с 16-го по последний календарный день месяца, должны попасть в ЕРНН до 15-го календарного дня (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены.

А вот для сводных НН/РК, составленных на компенсирующие налоговые НДС-обязательства согласно п.п. 198.5 и 199.1 НКУ, действует специальное правило. Такие НН/РК нужно отправить на регистрацию в ЕРНН в течение 20 к. дн., следующих за последним календарным днем месяца, в котором они составлены.

Речь идет о сводных НН/РК с кодом признаков 1 и 2 (п. 11 Порядка № 1307), которые составляются, чтобы нивелировать налоговый кредит по приобретенным товарам/услугам, предназначенным для использования в не облагаемых НДС операциях и/или в нехозяйственной деятельности плательщика.

Продленный срок для сводных НН/РК необходим для случаев, когда поставщик товаров/услуг регистрирует НН/РК, составленные во второй половине месяца, в последний день предельного срока для их регистрации (т.е. 15 числа следующего месяца). Тогда у покупателя — плательщика НДС, получившего информацию о зарегистрированных поставщиком НН/РК, будет еще 5 дней на составление и регистрацию в ЕРНН сводной НН.

В НКУ прописан особый предельный срок регистрации в ЕРНН уменьшающих РК, составленных на получателей — плательщиков НДС. Зарегистрировать такие РК в ЕРНН обязаны покупатели товаров/услуг — плательщики НДС (п. 192.1 НКУ). И сделать они это должны в течение 15 к. дн. со дня получения такого РК от поставщика товаров/услуг.

Однако налоговики предупреждают: поскольку НКУ не предусматривает механизм фиксации даты получения покупателем РК, целесообразно регистрировать уменьшающие РК в общие сроки (см. разъяснение из категории 101.15 «ЗІР»), чтобы не допустить ошибок при заполнении НДСной отчетности и во избежание недоразумений при исчислении в системе электронного администрирования НДС показателя ∑Перевищ (превышение НДС-обязательств в налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой НДС, содержащейся в составленных таким плательщиком и зарегистрированных НН/РК).

Поэтому воспользоваться специальным сроком регистрации в ЕРНН «минусового» РК плательщикам НДС — покупателям удается только в результате обжалования решений о начислении штрафов за несвоевременную регистрацию таких РК.

В общем случае регистрация НН/РК в ЕРНН проводится в рабочие дни и только в течение операционного дня.

Операционным днем считается часть дня, в течение которой осуществляются принятие от плательщиков НДС НН/РК, их регистрация или приостановление регистрации (п. 2 Порядка № 1246). Он длится в рабочие дни с 8 до 20 часов.

Однако если 15 число или последний день месяца приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, такой день считается операционным днем (п. 3 Порядка № 1246).

Подтверждает поступление НН/РК в ГНСУ квитанция в электронном виде в текстовом формате, отправление которой происходит в течение операционного дня.

Первая квитанция должна поступить в течение двух часов с момента получения контролирующим органом НН/РК, в противном случае — в течение первых двух часов следующего операционного дня (п. 8 Порядка № 557). Она свидетельствует о том, что документ прошел автоматизированную проверку: правового статуса квалифицированной электронной подписи или печати, соответствия электронного документа утвержденному формату (стандарту), наличия обязательных реквизитов; права подписи электронного документа подписантом.

Именно зафиксированные в такой квитанции дата и время будут датой и временем предоставления электронной НН/РК в ГНСУ.

Не позднее следующего рабочего дня с момента поступления квитанции № 1 формируется квитанция № 2, подтверждающая регистрацию НН/РК в ЕРНН или приостановление регистрации НН/РК.

В случае если в течение операционного дня плательщику НДС не направлена квитанция о принятии, непринятии или приостановлении регистрации НН/РК, такой документ считается зарегистрированным в ЕРНН (п. 201.10 НКУ).

Направить НН/РК в ЕРНН можно и по истечении предельного срока для их регистрации, но не позднее 1095 к. дн., следующих за днем составления такого документа (см. разъяснение из категории 101.16 «ЗІР»).

При этом запоздалая регистрация или нерегистрация НН/РК грозит плательщику НДС, на которого возложена обязанность зарегистрировать такой документ, штрафами по ст. 120¹ НКУ.

Правда, в период с 01.03.2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие всеукраинского «коронавирусного» карантина, не применяются штрафы за нерегистрацию (несвоевременную) регистрацию НН/РК в ЕРНН (п. 52¹ подраздела 10 р. ХХ НКУ).

Начиная с июля 2020 года все плательщики НДС пользуются одним базовым отчетным периодом — календарным месяцем (п. 202.1 НКУ).

Декларацию по НДС плательщики данного налога представляют в течение 20 к.дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (п. 203.1 НКУ).

Если последний день срока представления декларации по НДС приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 НКУ).

При аннулировании НДС-регистрации в другой день, нежели последний день календарного месяца, экс-НДСник представляет декларацию по НДС за последний отчетный период в течение 20 к. дн., следующих за последним календарным днем отчетного периода, в котором произошло такое аннулирование.

Статья актуальна на 2021 год

Законодательством Украины предусмотрена обязанность лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость составить и подать налоговую накладную.

В этой статье мы рассмотрим, в какие сроки и в каком порядке происходит регистрация налоговых накладных в 2020 году, какие последствия влечет за собой несвоевременная регистрация налоговых накладных, какие штрафы предусмотрены законом, а также что делать, если произошла блокировка регистрации налоговых накладных.

Налоговые накладные, а также приложения к накладной, подаются покупателю или получателю в электронной форме. Движение накладных (их передача, получение, отправка, сохранение происходит в электронной форме).

Накладные регистрируются электронным способом в Едином реестре налоговых накладных. Налогоплательщику необходимо иметь для этого электронную подпись.

В системе электронного администрирования налога открывается электронный счет для налогоплательщика. Его открывает бесплатно и автоматически орган Казначейства исключительно на основании реестра плательщиков НДС.

ДФС направляет Казначейству данные не ранее чем за один рабочий день до даты регистрации лица плательщиком налога. На этот счет налогоплательщик перечисляет средства в сумме, необходимой для достижения размера суммы налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать накладные в реестре.

Налогоплательщик должен выполнить все действия по регистрации накладной, о которых мы говорили в предыдущем разделе, на дату возникновения налоговых обязательств в установленные законодательством сроки.

Крайний срок регистрации налоговых накладных в реестре зависит от момента принятия накладной и составляет:

1. для накладных, которые были составлены с 1 по 15 календарный день (включительно) месяца – до последнего дня (включительно) того месяца, в котором они были составлены;
2. для накладных, которые были составлены с 16 по последний календарный день (включительно) месяца – до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором были составлены накладные.

В случае если регистрация накладной заблокирована в результате остановки ее регистрации, то сроки ее подачи прерываются на время такого приостановления и возобновляется со дня прекращения их блокирования

Если сроки, указанные выше, нарушены, лицо подлежит финансовой ответственности в виде штрафных санкций.

За просрочку подачи накладной применяются такие штрафные санкции к плательщику — нарушителю:

1. 10% суммы НДС, указанной в налоговых накладных, если лицо просрочило регистрацию на срок до 15 календарных дней;
2. 20% суммы НДС, указанной в накладных, если лицо просрочило регистрацию на срок от 16 до 30 дней;
3. 30% суммы НДС, указанной в накладных, если лицо просрочило регистрацию на срок от 31 до 60 дней;
4. 40% суммы НДС, указанной в накладных, если лицо просрочило регистрацию на срок от 61 до 365 дней.

Если произошла проверка контролирующим органом, и было составлено налоговое уведомление – решение по ее результатам, и при этом налоговая накладная еще не зарегистрирована в течение предельных сроков, о которых мы говорили выше, то такой налогоплательщик платит штраф в размере:

• 50% суммы налоговых обязательств по НДС, указанной в этой накладной или от суммы НДС, начисленной по операции по поставке товаров/услуг, если на эту операцию не было составлено накладную.

За ошибки в обязательных реквизитах налоговой накладной, которые найдет контролирующий орган в ходе проверки, проведенной по заявлению покупателя, налогоплательщику – продавцу придется заплатить штраф 170 грн., и выполнить обязательство исправить ошибки.

Если продавец — налогоплательщик не выполнит решения органа об устранении ошибок в накладной в течение 10 календарных дней от получения уведомления, его оштрафуют на:

• 10% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в течение 15 календарных дней;
• 20% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в срок от 16 до 30 дней;
• 30% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в срок от 31 до 60 дней;
• 40% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в срок от 61 до 90 дней;
• 50% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в срок от 91 до 120 дней;
• 60% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в срок от 121 до 150 дней;
• 70% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки в срок от 151 до 180 дней;
• 100% суммы НДС, указанной в накладной, если он не исправляет ошибки более 181 дня.

Штрафы не применяются тогда, когда регистрация накладной заблокирована, в период приостановления до принятия решения по ее восстановлению.

Регистрация накладной может быть заблокирована (остановлена), если будет установлено соответствие критериям оценки степени рисков, достаточных для остановки ее регистрации.

Эти критерии можно найти в постановлении Кабинета Министров Украины от 11.12.2019 № 1165 «Об утверждении порядков по вопросам остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных».

Штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных

• Адвокаты
• Юристы
• Нотариусы
• Суды
• Прокуратуры
• Налоговые инспекции
• Государственные администрации
• Пенсионные фонды
• Полиция
• Центры занятости

• Винница
• Днепр
• Житомир
• Запорожье
• Ивано-Франковск
• Киев
• Кропивницкий
• Луцк
• Львов
• Николаев
• Одесса
• Полтава
• Ровно
• Сумы
• Тернополь
• Ужгород
• Харьков
• Херсон
• Хмельницкий
• Черкассы
• Чернигов

• Винница
• Днепр
• Житомир
• Запорожье
• Ивано-Франковск
• Киев
• Кропивницкий
• Луцк
• Львов
• Николаев
• Одесса
• Полтава
• Ровно
• Сумы
• Тернополь
• Харьков
• Херсон
• Хмельницкий
• Черкассы
• Чернигов

---

Чтобы узнать подробнее об услугах и продуктах семейства “1С” от компании “Soft-Terra” оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время

---

Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса

---

Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса

---

Доступ предоставляется на 2 недели Заполните заявку для связи с менеджером.

---

Заполните заявку для получения свободного доступа к максимально полной информационно-правовой системе – системе ГРАНД Доступ предоставляется на 24 часа

---

Заполните заявку для связи с менеджером. Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера

Существует целый ряд налоговых обязательств как для физических, так и для юридических лиц.

Так, физические лица обязаны уплачивать налоги:

• на доходы (НДФЛ) в размере 13% со всех видов дохода, включая заработную плату, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от выигрышей и т.д.;
• налог на имущество, включая налог на недвижимость и транспортный налог.

Юридические лица и ИП несут следующие налоговые обязательства, в зависимости от вида и системы налогообложения:

• НДС;
• на прибыль юридических лиц (УСН, ЕНВД, ОСН, ПСН). Для ИП – НДФЛ;
• акцизные сборы;
• социальный.

Любые отклонения от правильного исполнения налоговых обязательств караются (в зависимости от суммы ущерба государству) либо в порядке административной, либо в порядке уголовной ответственности.

Шансы попасть под правоохранительный административный «каток» есть у ИП, которые:

• внесли неверные сведения в декларацию;
• опоздали с подачей декларации;
• не оплатили или частично не оплатили страховые, социальные и пенсионные взносы, НДФЛ, НДС, налог на имущество.

Последствия непостановки на учет

Штраф – не единственное наказание, к которому могут привлечь собственника транспортного средства. Если регистрация авто не была выполнена своевременно, штрафы, полученные новым хозяином машины, будут приходить на имя предыдущего владельца. Последний имеет право в любой момент обратиться в подразделение ГИБДД и отменить их.

Если срок прошел, а новый хозяин не выполнил перерегистрацию машины, бывший владелец имеет права подать заявку на аннулирование регистрации. В качестве подтверждающих документов потребуется предоставить договор купли-продажи.

Если бывший хозяин авто обратится в ГИБДД, на имя нового владельца транспортного средства выпишут денежное взыскание. Размер штрафа за непостановку авто на учет зависит от статуса лица, в отношении которого применяется наказание. Заплатив штраф, необходимо незамедлительно зарегистрировать машину в установленном порядке. Самая неприятная ситуация – объявление автомобиля, регистрация которого не была своевременно осуществлена, в розыск. Поэтому эксперты советуют не затягивать с регистрацией автомобиля и обращаться в ГИБДД, как только это будет возможно.

Штрафы за несвоевременную регистрацию НН/РК

Несоблюдение предельного срока регистрации НН/РК в ЕРНН грозит штрафом, размер которого зависит от количества дней просрочки и суммы налога, указанной в такой НН/РК. Размеры данных финансовых санкций покажем в таблице.

Таблица

Штраф за нарушение срока регистрации НН/РК в ЕРНН

Срок регистрации НН/РК в ЕРНН нарушен:	Размер штрафа	База начисления штрафа
до 15 календарных дней*	10%	сумма НДС, указанная в НН/РК
от 16 до 30 календарных дней*	20%
от 31 до 60 календарных дней*	30%
от 61 до 365 календарных дней*	40%

Нарушения и штрафы у ФЛП в 2021 году: отчётность и налоги

Ошибки в отчётности может найти налоговая или сам предприниматель. Если ошибку нашли сами, размер штрафа будет зависит от того, каким способом исправляете:

1. Подали уточняющую декларацию отдельным документом. Тогда штраф будет 3% от суммы недоплаты. Недоплату, штраф надо внести до подачи уточнёнки.
2. Исправить ошибки, учесть недоплату и отразить сумму недоплаты можно в текущей декларации по этому налогу. И уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 5% от суммы недоплаты вместе с текущим обязательством по этому налогу.

Закон № 466 установил также новый штраф за отсутствие регистрации в ЕРНН на момент проведения налоговиками проверки:

• НН/РК, составленных на освобожденные от НДС операции;
• НН/РК, составленных на операции, которые облагаются НДС по ставке 0 %;
• НН/РК, которые содержат компенсирующие НДС-обязательства, начисленные по п. 198.5 или ст. 199 НК;
• НН на сумму превышения минимальной базы над фактической ценой поставки.

Поэтому при проверке, обнаружив нерегистрацию таких НН/РК, налоговики будут налагать штраф в размере 5 % объема поставки (без НДС) в таких НН/РК, но не более 3 400 грн (п. 120¹.2 НК).

Максимальная величина штрафа – 3 400 грн будет применена, если объем поставки без НДС в такой незарегистрированной НН/РК превысит 68 000 грн (68 000 х 5 % = 3 400 грн). Если меньше, то будет 5 % от объема (см. табл. 2).

При несвоевременной регистрации плательщиком НДС НН/РК до начала проведения проверки, предмет которой – соблюдение требований НК в отношении своевременности регистрации таких документов в ЕРНН, штрафные санкции за нерегистрацию НН/РК из п. 120¹.2 НК не применяют. В таком случае плательщику придется уплатить только штраф за несвоевременную регистрацию НН/РК по п. 120¹.1 НК (новый или общий – в зависимости от того, порядок регистрации какой НН/РК нарушен).

Если до проверки НН/РК не зарегистрировали, то налоговики в зависимости от того, отсутствие регистрации какой НН/РК они выявили, налагают штраф:

• 50% суммы НДС (если в течение 10 к. д. с даты получения НУР так и не зарегистрирована НН/РК – еще + 50 % суммы НДС)

или

• 5% объема поставки, но не более 3400 грн.

По поводу 50%-ного штрафа в п. 120¹.2 НК есть уточнение: если в течение 10 к. д., следующих за днем получения налогоплательщиком НУР, оштрафованный плательщик НДС таки зарегистрирует НН/РК, то второго 50%-ного штрафа, а также штрафа за несвоевременную регистрацию такой НН/РК не будет.

А вот для нового 5%-ного штрафа (или 3 400 грн) подобного уточнения нет. Собственно, как и 10-дневного льготного периода для такой регистрации. А это значит, что если плательщик НДС захочет зарегистрировать с нарушением срока НН/РК, за нерегистрацию которой уже был оштрафован, то ему автоматически начислят еще и штраф в размере 2 % объема поставки (или 1020 грн). Если же этого не делать, то второго штрафа не будет, та как он налагается автоматически в момент запоздалой регистрации НН/РК.

Во-первых, под перерасчет попадут суммы, начисленные плательщикам НДС в течение периода с 01.01. 17 г. по 31.12.19 г.

Во-вторых, это должны быть несогласованные суммы штрафов на дату вступления в силу Закона № 466 (на 23.05.20 г.). То есть суммы из НУР, которые находились в процедуре административного или судебного обжалования и штрафы по которым не уплачены.

В-третьих, речь идет только о штрафах за несвоевременную регистрацию в ЕРНН или нерегистрацию следующих НН/РК:

1) по операциям, которые освобождаются от НДС или облагаются НДС по нулевой ставке. Правда, до комментируемых изменений по ним штрафов не было, поэтому и старых НУР, которые бы обжаловались в такой ситуации, нет;

2) по операциям, не предусматривающим предоставления НН/РК получателю (покупателю). Такая лояльность кажется странной. Ведь в настоящее время не для всех таких НН/РК основная «штрафная» ст. 120¹ НК предусматривает новые (уменьшенные) размеры штрафов. Однако в переходной норме о перерасчете старых штрафов фигурируют все НН/РК, которые не предусматривают предоставления НН/РК получателю (покупателю).

Например, в конце 2019 года предприятию начислили штраф за нерегистрацию НН, составленной на покупателя – неплательщика НДС (тип причины – 02) с общей суммой 36 000 грн (в т.ч. НДС – 6 000 грн). Предприятие обжалует такое НУР в суде. На 23.05.20 г. (дату вступления в силу Закона № 466) решения суда еще нет (т. е. сумма считается несогласованной). Получается, что налоговики должны пересчитать сумму штрафа, применив новый размер (5 % объема поставки без НДС, но не более 3 400 грн). По результатам перерасчета будем иметь 1500 грн (30 000 х 5 % ). Тогда как за такое правонарушение сейчас предприятию светит 50 % суммы НДС в такой НН (в нашем примере – 3 000 грн). Ведь она относится к «прочим НН/РК», которые не выдаются покупателю и для которых предусмотрены общие штрафы;

3) на компенсирующие налоговые обязательства, начисленные по п. 198.5 НК или ст. 199 НК;

4) составленным на сумму превышения минимальной базы обложения НДС над фактической ценой поставки (тип причины – 15).

К сожалению, в п. 73 подразд. 2 разд. ХХ НК не упомянуты сроки такого перерасчета. Только сказано, что пересчитанные суммы оформляют новым НУР, а предыдущее НУР отменяют (отзывают).

Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:

1. Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
2. Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.

Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки. Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом). Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.

Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета. Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.

Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.

Регистрация налоговых накладных и критерии для блокировки

Допустим, вам поступило требование о представлении документов по вашему контрагенту, у которого проходит выездная проверка.

У вас запросили 500 документов за несколько лет. Вы направили их в ИФНС с опозданием. На какую сумму вас оштрафуют? На 5000, 10 000, или 100 000 рублей?

Как видим, разница в размерах штрафов огромная. Причем штраф в размере 100 000 рублей совершенно реален — это всего лишь 500 опоздавших документов по 200 рублей за каждый. Снова обратимся к Налоговому кодексу.

Если проверяемая фирма отказалась направить в инспекцию запрашиваемые документы в ходе налоговой проверки или направила их с опозданием, ей придется отвечать по статье 126 НК РФ (п. 4 ст. 93 НК РФ).

Если же фирма не сообщила или сообщила с опозданием затребованную информацию о проверяемом лице или конкретной сделке, последует наказание по статье 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ). А это как раз и есть встречные проверки.

Налоговики проводят встречную проверку у вас

Читать далее…

Вывод очевиден: за непредставленную для встречной проверки информацию оштрафуют по статье 129.1 НК РФ – от 5000 до 20 000 рублей. А вот за непредставленные документы — по пункту 2 статьи 126 НК РФ — это 10 000 рублей штрафа.

Что касается пункта 1 статьи 126 НК РФ, то его применяют в том случае, если документы запрашивались непосредственно у самого проверяемого лица. Поэтому штрафа, рассчитанного исходя из 200 рублей за документ, при «встречках» быть не может.

Налоговики проводят встречную проверку у вашего партнера

Читать далее…

Камеральная проверка проводится без участия налогоплательщика в соответствии со ст. 88 НК РФ. Сотрудники ФНС проверяют документацию, предоставленную им. К нарушителям применяются штрафные санкции по ст. 126 и ст. 129.1 НК РФ:

• нарушение сроков или отказ от предоставления запрашиваемой у организации или ИП документации влечет за собой штраф в размере 200 руб. за один документ;
• если руководство компании откажется предоставить информацию о деятельности, связанной с иными субъектами (контрагентами и др.) – ей придется уплатить штраф в размере 10 тыс. руб.;
• предоставление требуемых документов с недостоверными сведениями наказывается штрафом в 10 тыс. руб.

Не удастся избежать наказания и должностным лицам (руководителю, главному бухгалтеру, бухгалтеру, иным работникам, на которых возложена обязанность предоставлять сведения в налоговую службу). За отказ предоставить сотрудникам ФНС требуемые бумаги и сведения, а также подачу их в неполном объеме или искаженном виде нарушителям придется уплатить административный штраф, размер которого составит 300-500 руб. Основание – ст. 15.6 КоАП РФ.

На выездной проверке представители ФНС имеют право затребовать у ИП и юридических лиц пакет документов, но из-за слишком большого объема налогоплательщики не всегда успевают своевременно их подготовить. Если документы будут сданы с задержкой или вовсе не будут предъявлены, инспекторы имеют право выписать штраф.

Размер штрафа за непредоставление документов по требованию налоговой по п. 1 ст. 126 НК РФ может быть весьма существенным. В соответствии с ним нарушители должны уплатить по 200 руб. за каждый непредъявленный документ, а если таких документов не одна сотня, то штраф выльется в многотысячную сумму.

Во избежание таких санкций руководству организации, или ИП необходимо попросить ФНС продлить срок для сдачи документов. Для этого не позднее следующего дня после получения требования следует отправить уведомление в налоговый орган с указанием причин и срока, в который налогоплательщик сможет представить документы. ИФНС вправе как согласиться на отсрочку, так и отказать в ней (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Санкции по п. 1 ст. 126 применяются за непредоставление в ФНС документов, в том числе запрашиваемых налоговиками в ходе проверок. Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую будет составлять 200 руб. за каждый неподанный документ. Отказ предоставить налоговикам декларацию о прибыли контролируемой иностранной компании и документы к ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ), повлечет за собой взыскание штрафа в достаточно крупном размере – 100 тыс. руб.

Штраф по п. 2 ст. 126 грозит организациям и ИП, которые отказались подать имеющиеся у них сведения о другом налогоплательщике по запросу ФНС, либо предоставили недостоверную информацию о нем. Применяется эта норма при «встречных» проверках. Размер штрафа налоговой инспекции для юридических лиц и ИП составит 10 тыс. руб., для физлиц, которые не являются ИП – 1000 руб.

Наказание по ст. 129.1 применяется к налогоплательщикам, которые неправомерно не сообщили сотрудникам ФНС необходимые сведения или своевременно не передали требуемую информацию. В том числе норма применяется за отсутствие пояснений при несдаче вовремя «уточненки», запрашиваемой в рамках камеральной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Нарушителям грозят штрафные санкции в размере 5000 руб. Если подобное нарушение повторится на протяжении одного календарного года – размер штрафа увеличится до 20 тыс. руб.

Получение требования о даче пояснений еще не означает, что инспекция нашла ошибки и компания получит штраф за неуплату налога. Недочеты, являющиеся основанием для неполной уплаты налога, должны быть подтверждены актом налоговой проверки.

Значит, у налогоплательщика есть шанс избежать штрафа за неуплату. Для этого до составления акта налоговиками

• Последние
• Популярные

Подтверждение ОКВЭД в ФСС

Для подтверждения ОКВЭД в ФСС необходимо предоставить следующие документы:

• справку, подтверждающую основной вид экономической деятельности страхователя по обязательному страхованию от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве;
• заявление, подтверждающее основной вид экономической деятельности страхователя по обязательному страхованию от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве;
• пояснительную записку к отчётности — не относится к малым предприятиям и ИП.

Вид наказания	Последствия	Основание
Штраф для организации	нет
Ответственность должностных лиц	нет
Дополнительное последствие	За несданный документ ФСС устанавливает тот тариф, который предусмотрен для деятельности с максимально высоким классом профессионального риска	п. 13 Правил, утв. постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713

Искажение показателей отчетности

Раньше степень искажения показателей бюджетной (бухгалтерской) отчетности определялась исходя из довольно общих понятий: «грубое нарушение требований к бухучету и отчетности» (ст. 15.11 КоАП РФ в прежней редакции) и «представление недостоверной бюджетной отчетности» (ст. 15.15.6 КоАП РФ в прежней редакции). В итоге получалось, что одинаковые штрафы назначались и при занижении стоимости имущества на 25 тыс. руб., и при представлении недостоверной информации об объектах незавершенного строительства госсобственности стоимостью более 10 млн руб. В первом случае на учет не была поставлена немецкая овчарка (впоследствии данное имущество не было отражено в отчетности). Причем судьи не признали такое нарушение малозначительным (см. Решение ВС Республики Марий Эл от 19.03.2018 по делу № 7Р-94/2018). Во втором случае недостоверные сведения подавались в отношении шести объектов незавершенного строительства, в том числе поликлиники, колледжа и центра единоборств (Решение Суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 28.08.2018 № 7-614/2018). В обеих ситуациях виновным – главным бухгалтерам казенных учреждений – был назначен штраф в размере 10 тыс. руб.

Сейчас оснований для разнообразных трактовок недостоверности бухгалтерских документов у контролеров не будет: все нарушения требований к учету, повлекшие искажение показателей отчетности, разделены по степени допущенного искажения. Признаки, позволяющие установить ту или иную степень, перечислены в примечаниях 2 – 4 к ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Степень искажения показателей бюджетной или бухгалтерской отчетности	Признаки искажения в отчетности
Искажение денежного показателя по активам, обязательствам или финансовому результату	Занижение сумм налогов, взносов и сборов
Незначительное	– от 1% до 10% и на сумму до 100 тыс. руб.; – до 1% и на сумму от 100 тыс. до 1 млн руб.	На сумму до 100 тыс. руб.
Значительное	– от 1% до 10% и на сумму от 100 тыс. до 1 млн руб.; – до 1% и на сумму свыше 1 млн руб.	На сумму от 100 тыс. руб. до 1 млн руб.
Грубое	– более чем на 10%; – от 1% до 10% и на сумму свыше 1 млн руб.	На сумму свыше 1 млн руб.

Похожие записи:

• Получить звание Ветерана труда в 2023 году
• Главные изменения 2023 года: цены, коммуналка, налоги, пенсии, школьное питание
• Маткапитал на строительство своего дома: как получить и потратить