Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Самый простой способ видеть картину бизнеса в ОСВ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Предположим, перед нами один из видов ОСВ – сформированная в бухгалтерской программе ведомость по счету 71. Здесь виден процесс формирования остатков синтетического счета в разрезе аналитических данных.
Активы фирмы возникают не сами по себе, а за счет источников (пассивов). На этом двойном изменении данных по учетным объектам основывается ОСВ. Составление ее рассмотрим на упрощенном примере.
За период прошли по учету хозяйственные операции:
- Покупка товара у поставщика 2000 руб. Дт 41 Кт 60.
- Безналичная оплата за товар поставщику 2000 руб. Дт 60 Кт 51.
- Выдано под отчет 400 руб. Дт 71 Кт 50.
- Перечислена работникам заработная плата 15000 руб. Дт 70 Кт 51.
- Поступили на расчетный счет средства от покупателей 7000 руб. Дт 51 Кт 62.
- Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит 3000 руб. Дт 51 Кт 66.
Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости
На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.
С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.
В документе всегда указывается
- наименование предприятия или организации,
- бухгалтерия которого формирует документ,
- номера счетов (иногда с их расшифровкой),
- конкретные суммы.
Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.
оборотно сальдовая ведомость по счету 01.1 Данные по количеству
Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.
Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).
Особенности оборотно-сальдовой ведомости
Почему необходимо заполнять оборотно-сальдовую ведомость? Этот вопрос волнует многих обывателей и должностных лиц, на которых возложена подобная обязанность.
Несмотря на то, что требования по составлению бумаги в действующем законодательстве не зафиксированы, компании систематически выполняют его заполнение. Дело в том, что ОСВ позволяет получить объективную оценку сложившейся финансовой ситуации в компании в любой момент времени. Для получения сведений не придется дождаться составления отчетности.
Составление оборотно-сальдовой ведомости требует наличия специфических знаний. Манипуляция не отличается сложностью, однако, во время ее проведения, необходимо проявить максимальную внимательность.
Наличие ошибки потребует проведения пересчета данных. Преимущество ведомости – возможность осуществления проверки. Сверив итоговые данные, должностное лицо, ответственное за составление ОСВ, сможет сразу удостовериться в правильности составления бумаги или наличия неточностей.
Сегодня существует несколько разновидностей бумаги. Они похожи, однако имеют ряд существенных отличий, с которыми нужно ознакомиться заранее.
Компания имеет право самостоятельно разработать бланк ведомости или воспользоваться готовым образцом. Выбрав первый вариант, нужно помнить о необходимости включения в бумагу обязательных данных. Выявить их перечень поможет проведение анализа актуальной информации по теме.
Пример бухгалтерского регистра
ОСВ составляется на конец каждого месяца на основе данных по каждому синтетическому счету. Все они отражаются в документе. Для фиксации каждого счета используется отдельная строка.
В ней указываются:
- начальное сальдо;
- обороты по кредиту;
- обороты по дебету;
- конечное сальдо.
На практике движения средств в конкретном месяце происходят не всегда. Однако ведомость в данной ситуации все равно должна быть заполнена. Вместо привычного набора данных в ней отражается только начальное и конечное сальдо.
Документ необходимо заполнять без ошибок. Бухгалтер, оформивший ведомость, должен выполнить ее проверку.
Осуществляя манипуляцию, нужно руководствоваться следующими правилами:
- результат вычисления начальных дебетовых сальдо должен совпадать с итогом определения аналогичных кредитовых сальдо;
- результат дебетовых оборотов должен быть равен кредитовым;
- результат определения конечных сальдо обязан совпадать с конечным кредитовым.
Составление бумаги основано на применении двойственной записи. Манипуляция позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Если равенство отсутствует, была допущена ошибка. Вычисления нужно выполнить заново.
Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется юридическими лицами для отображения информации о производимых расчетах с сотрудниками организации в части оплаты их трудовой деятельности.
Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о производимых расчетах с персоналом в части оплаты их труда. Здесь отображаются:
- Суммы начисленной и выданной заработной платы, отпускных, премий, разовых выплат
- Начисленные социальные пособия (например, по временной нетрудоспособности)
- Дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимися работниками от их участия в капитале организации.
- Удержания налогов и иных сумм (например, алиментов согласно исполнительному листу).
70 счет бухгалтерского учета является пассивным. По дебету отображаются суммы, фактически выданные или перечисленные на карты, по кредиту – начисление.
Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству организации необходимо производить выплаты сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца.
Если работник не получил заработную плату в течение 3-х назначенных дней (например, по причинам неявки, болезни, отпуска) сумма, начисленная к выдаче, депонируется, деньги передаются в обслуживающий банк организации. Депонирование отображается по дебету сч.70 (в корреспонденции со сч.76).
Какие НПА регулируют заполнение оборотно-сальдовой ведомости по счету
Исторически термин «оборотно-сальдовая ведомость» в нормативно-правовых актах РФ не закреплялся — фактически он используется неофициально. Однако соответствующий документ широко распространен на практике.
Применение оборотно-сальдовых ведомостей косвенно предопределено положениями ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Данный НПА предусматривает, что:
- сведения, отражаемые в первичных документах, должны регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучета (п. 1 ст. 10 закона № 402-ФЗ);
- в структуре регистра бухучета должна присутствовать группировка объектов бухучета, а также величина денежного измерения соответствующих объектов;
- формы соответствующих регистров для частных экономических субъектов утверждаются руководством, для государственных — бюджетными НПА.
Тот факт, что в качестве регистра бухучета используется именно оборотно-сальдовая ведомость, можно связать, прежде всего, с правовой традицией, сформировавшейся еще в Советском Союзе.
Так, в письме Минфина СССР и Центрального статистического управления СССР от 20.02.1981 № 35 в качестве регистров бухгалтерского учета рекомендовано использовать как раз таки оборотные ведомости — по основным, синтетическим счетам, а также субсчетам.
Другой значимый фактор, предопределяющий использование современными предприятиями обороток, — издание Минфином России приказа от 28.12.2001 № 119н, которым ведомство утвердило методические указания, касающиеся бухгалтерского учета материально-производственных запасов российских предприятий. В положениях данного НПА использются 2 понятия:
- оборотная ведомость — источник, в котором фиксируются суммы приходов и расходов, коррелирующих с движением товаров или материалов на складе, остатки на начало и конец отчетного месяца, а также соответствующие им суммы на синтетических счетах и субсчетах;
- сальдовая ведомость — документ, который в целом соответствует оборотной, но в нем не фиксируется приход и расход товаров или материалов.
В силу наличия данных НПА, а также в ходе практики документооборота в деловом и бухгалтерском сообществе РФ постепенно получили распространение более или менее общепризнанные форматы оборотно-сальдовых ведомостей, структуру которых мы рассмотрим далее.
Если обратиться к действующему законодательству, выяснится, что термин «оборотно-сальдовая ведомость» в нормативно-правовых актах не зафиксирован. Это значит, что фактически бумага используется неофициально. На деле документ широко распространен. Использование ведомости косвенно базируется на положениях статьи 10 ФЗ №402.
Нормативно-правовой акт предусматривает, что:
- данные, которые фиксируются в первичных документах, должны регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучета;
- в структуре регистра должна содержаться группировка объектов бухучета и величина денежного изменения каждого из них;
- формы регистров для частных субъектов экономики утверждаются государством, а для тех, которые принадлежат стране, — бюджетными НПА.
Нужно помнить, что оборотно-сальдовая ведомость — это первичный документ. Она используется в качестве регистра бухучета. Эта особенность связана с правовой традицией, возникшей во времена СССР. Кроме того, МинФин РФ 28 декабря 2001 года осуществил выпуск приказа №119н. Документ утвердил методические указания, которые касались бухгалтерского учета МПЗ компаний РФ.
Бухгалтерские проводки
Рассмотрим, в каких проводках принимает участие счет 90 продажи.
Продажа продукции, работ, услуг:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 62/1 | 90/1 | Выполнена отгрузка товара покупателю |
| 76 | 90/1 | Отражена реализация прочему дебитору |
| 90/2 | 41, 43 | Произведено списание себестоимости реализованного товара |
| 90/3 | 68 | Произведено исчисление НДС с продажи |
| 50, 51 | 62/1 | Деньги за товар перечислены покупателем |
Корреспонденция счетов
С дебета счета 90 могут составляться проводки в кредит следующих счетов:
- Счет 11 — на стоимость реализованных животных, находившихся на откорме;
- Счет 20 — на себестоимость реализованных работ, услуг;
- Счет 21 — на себестоимость реализованных на сторону полуфабрикатов;
- Счет 23 — на себестоимость работ, услуг, оказанных вспомогательным производством;
- Счет 26 — на накопленные общехозяйственные расходы в их условно-постоянной части (без распределения по видам основных производств);
- Счет 29 — на себестоимость работ, услуг, оказанных обслуживающими производствами;
- Счет 40 — на отклонение фактической себестоимость продукции над плановой;
- Счет 41 — на стоимость реализованного покупного товара;
- Счет 42 — на суммы торговой наценки;
- Счет 43 — на себестоимость реализованной собственной продукции;
- Счет 44 — на накопленную сумму расходов, связанных с реализацией товаров;
- Счет 45 — на сумму себестоимости товаров, по которым была признана выручка;
- Счет 58 — на сумму погашенных либо проданных ценных бумаг;
- Счет 68 — на размер начисленных налогов и сборов;
- Счет 79 — на суммы затрат при внутрихозяйственных расчетах;
- Счет 99 — на сумму полученной прибыли при закрытии счета 90.
Все бухгалтерские документы можно разделить на три больших группы: формы отчетности, регистры бухгалтерского учета и первичные документы. Cальдовая ведомость (оборотная, ОСВ) – это регистр бухгалтерского учета. А ко всем регистрам закон устанавливает обязательные требования. Так, в ОСВ обязательно нужно показать наименование организации, величину денежного измерения объектов бухучета и пр. (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Оборотно-сальдовая ведомость – это документ, которые собирает в себе воедино все сведения бухгалтерского учета и систематизирует их. Причем ведомость можно составить в любое время и за любой период, даже за один день.
Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:
- по аналитическим счетам (формируют по количеству, категории и номенклатуре);
- по синтетическим счетам (учитывает совокупность различных значений);
- комбинированные (включают элементы синтетического и аналитического счета).
Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости
На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.
С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.
В документе всегда указывается
- наименование предприятия или организации,
- бухгалтерия которого формирует документ,
- номера счетов (иногда с их расшифровкой),
- конкретные суммы.
Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.
Оборотно-сальдовая ведомость относится к категории регулярных документов и составляется она, как правило, один раз в месяц в единственном экземпляре.
Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер). Точно также не нужно и ставить на документе печать.
Многие компании для постановки бухгалтерского учета используют комплексные программные продукты 1С. В ней можно выделить следующие формы отображения оборотно-сальдовой ведомости:
Составление таблицы синтетических счетов (код 0250) классический анализ деятельности по синтетическим счетам расчетным методом. Сальдо на начало периода увеличивается или уменьшается на обороты и показывает сальдо на конец. Основной способ проверки: тройное равенство (по дебету и кредиту начальный и конечный остатки, а также обороты принцип двойной записи).
Также можно сделать ведомость с разбивкой по субсчетам. Например, 68 счет имеет в своем составе данные по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и другие.
Внимание! Ведомость по коду 0250 часто просят предоставить в налоговую инспекцию по требованию об истребовании документов в случае камеральной проверки.
Для чего нужен данный документ
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – один из наиболее важных документов в бухгалтерии, так как фактически представляет собой отчет о потоках денег на фирме, а также демонстрирует информацию относительно остатков на различных счетах (как на начало, так и на конец периода). ОСВ считается базой для составления баланса и иной финансовой отчетности. Это обуславливается тем, что ведомость содержит информацию по счетам относительно дебета и кредита каждого субсчета, а также об их финальных величинах.
Важно подчеркнуть, что не все организации применяют рассматриваемые бумаги в ходе практической деятельности. Необходимость использования ОСВ отражается в локальных нормативах. В обстоятельствах, когда потребность в ведомости постулируется в местной распорядительной документации, то ее отсутствие на практике считается нарушением.
По результатам расшифровки ОСВ, бухгалтер или аудитор могут составить профессиональное суждение, выявив допущенные ошибки в учете, причины подобных неточностей, а также наметив пути их устранения. Например, нередко на активных счетах отражается кредитовый остаток, что свидетельствует о допущенных нарушениях в процессе разнесения сумм по счетам.
Чтобы иметь возможность составить и прочитать ОСВ, субъект должен обладать следующими знаниями:
- о кредитовых и дебетовых оборотах, об активных и пассивных счетах;
- о том, что такое сальдо, о его видах, а также об алгоритме отражения указанного параметра в ОСВ;
- информацией об определенном счете, относительно которого сформирована ведомость.