Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые правила работы на УСН в 2023 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Измененные сроки сдачи декларации и уплаты налогов
Установлены новые единые крайние сроки:
- для сдачи отчетности – до 25 числа;
- для уплаты большинства налогов – до 28 числа месяца, следующего за проведшим периодом.
Отсюда следует, что те, кто применяет УСН в 2023 г., должны будут платить:
- авансы – до 28 числа месяца, следующего после закончившегося квартала;
- годовой налог – до 28.03 (организации) и до 28.04 (ИП).
Крайние сроки сдачи декларации по УСН будут следующими:
- до 25.03 (для организаций);
- до 25.04 (для ИП).
Эксперимент проводится для компаний и ИП, зарегистрированных в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Кроме того, есть достаточно много ограничений относительно предпринимательской деятельности. Что касается видов деятельности, не вправе применять новый режим налогообложения АУСН:
-
организации с филиалами и обособленными подразделениями;
-
банки и небанковские кредитные организации;
-
страховые компании;
-
негосударственные пенсионные фонды;
-
инвестиционные фонды;
-
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
-
ломбарды;
-
организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
-
операторы азартных игр;
-
нотариусы, адвокаты, медиаторы и другие специалисты, законно ведущие частную практику;
-
казённые и бюджетные учреждения;
-
микрофинансовые организации;
-
частные агентства занятости;
-
некоммерческие организации;
-
крестьянские фермерские хозяйства.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого или инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории Российской Федерации, ведущие деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не могут использовать АСН для упрощенцев.
Также перейти на АУСН нельзя, если у организации:
-
доля участия иных организаций — более 25 %;
-
остаточная стоимость основных средств — более 150 млн рублей;
-
доходы в текущем календарном году — более 60 млн рублей;
-
действуют другие режимы налогообложения;
-
есть работники, не являющиеся налоговыми резидентами РФ;
-
есть работники, которым положена досрочная пенсия;
-
средняя численность работников за налоговый период — более 5 человек;
-
выплаты сотрудникам производятся наличными.
Обычные ставки. Для УСН «Доходы» действует ставка 6%, а для УСН «Доходы – расходы» – 15%. Обычную ставку в 2022 г. применяют, если средняя численность сотрудников не более 100 человек и доход не превысил 164 400 000 рублей.
Повышенные ставки. Для УСН «Доходы» ставка равна 8%, для УСН «Доходы – расходы» – 20%. Повышенные тарифы применяйте, если средняя численность сотрудников превысила 100 человек либо доход больше 164 400 000 рублей. По увеличенным ставкам считайте с момента превышения (квартал) лимитов.
Льготные ставки в регионах. Для УСН «Доходы» региональные власти могут снизить ставку до 1%, а для УСН «Доходы – расходы» – до 5%. Также региональные власти могут дифференцировать региональные ставки исходя из категории налогоплательщика.
Нулевые ставки от регионов. Налоговые каникулы продлили до 1 января 2025 г. Вновь зарегистрированные ИП, которые применяют УСН и ПСН и заняты в производственной, научной или социальной сферах, предоставляют услуги по временному проживанию, могут воспользоваться ставкой 0%, на основании Федерального закона от 26.03.2022 № 67.
Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку
Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
| Вид запрета | Кому запрещена УСН |
|---|---|
| По видам деятельности | банки |
| страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке); | |
| негосударственные пенсионные фонды (НПФ) | |
| инвестиционные фонды | |
| профессиональные участники рынка ценных бумаг (биржы брокеры и пр) | |
| ломбарды | |
| организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр | |
| нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований | |
| микрофинансовые организации | |
| частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). | |
| По организационно-правовым показателям | организации, имеющие филиалы |
| организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. (кроме некоммерческих и организаций инвалидов) | |
| занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых | |
| организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции | |
| перешедшие на налог ЕСХН (для сельхозпродукции) | |
| казенные и бюджетные учреждения | |
| По финансовым показателям и численности работников | Смотрите таблицу вначале статьи. |
По этому критерию УСН тоже выглядит привлекательно. Налоговый учет по УСН ведется в специальной Книге доходов и расходов (КУДиР) для УСН. Юридические лица на упрощенке также ведут бухгалтерский учет; у индивидуальных предпринимателей такой обязанности нет.
Налоговая отчетность в УСН представлена декларацией, которую необходимо подать в конце года не позднее 31 марта для организаций и 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей.
Следует знать, что в УСН, кроме налогового периода, т.е календарного года, есть еще отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев. Хотя период и называется отчетным периодом, по его результатам декларацию по УСН подавать не нужно, а необходимо начислить и выплатить авансы по КУДиР. В последующем они будут учтены при расчете налога в конце года.
Ставка налога для варианта “Доходы” обычно составляет 6%. Например, если вы получили доход в размере 100 тысяч рублей, то сумма налога составит всего 6 тысяч рублей. Если в вашем регионе ставка снижена, то и налог будет еще ниже.
Обычная ставка по варианту УСН «Доходы минус расходы» составляет 15%, но региональными законами субъектов РФ может быть снижена ставка налога до 5% в целях привлечения инвестиций и развития отдельных видов деятельности. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.
Обратите внимание, что эти ставки применяются, если налогоплательщик соответствует нормальным ограничениям по доходу и количеству сотрудников. При превышении этих лимитов ставки увеличиваются:
- 8% для объекта “доходы»;
- 20% по объекту «Доходы минус расходы».
Впервые ИП, зарегистрированные на УСН, могут получить налоговые льготы, то есть право работать с нулевой налоговой ставкой, если в их регионе будет принят соответствующий закон.
FAQ по перерегистрации в регион
- УСН 1 и 5 процентов: где выгоднее?
- Как рассчитывать налог, если перерегистрация была в середине года?
- Есть ли ограничения по оборотам для применения сниженной налоговой ставки?
- Если я перерегистрирую ИП/ООО в регион с льготным налогом, смогу ли через некоторое время вернуться в свой регион?
- В Калмыкии налог на УСН снизили до 1 процента
- Эксперт по налогам для селлеров ОЗОН Сергей Костюхин
- Cтавка УСН в Мордовии снижена на 2022-2023 гг
- Zoom с налоговиками Мордовии по УСН 1 процент
- Льготные ставки УСН для селлера маркетплейсов
- Сниженный процент налога: конференция по маркетплейсам
В каких регионах действуют льготные ставки вне зависимости от видов деятельности?
Региональные власти самостоятельно определяют, стоит или нет поддерживать малый бизнес. Льготные ставки стимулируют развитие МСП, привлекают предпринимателей из других регионов, увеличивают поступление налогов в местные бюджеты. Именно поэтому наиболее выгодные условия для МСП можно найти в активно развивающихся регионах.
| Наименование региона | Налоговая ставка по схеме «Доходы» | Налоговая ставка по схеме «Доходы минус расходы» |
| Чеченская республика | Для пострадавших от коронавирусной инфекции – 1% вне зависимости от численности работников. В остальных случаях льготная ставка зависит от средней численности работников за отчетный период:до 20 человек включительно — 1 %;от 21 до 40 человек включительно — 2 %;от 41 до 100 человек – 6%. |
Для пострадавших от коронавирусной инфекции – 5% вне зависимости от численности работников. В остальных случаях льготная ставка зависит от средней численности работников за отчетный период:до 20 человек включительно – 5%;от 21 до 40 человек включительно – 7%;от 41 до 100 человек включительно – 15%. |
| Кабардино-Балкарская республика | Для пострадавших от коронавирусной инфекции – 1% вне зависимости от численности работников при наличии статуса МСП | Для пострадавших от коронавирусной инфекции – 5% вне зависимости от численности работников при наличии статуса МСП |
| Республика Дагестан | 1% для субъектов МСП | 5% для субъектов МСП, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Дагестан |
| Республика Коми | 3% для всех налогоплательщиков, зарегистрированных на территории Республики Коми | 7,5% для всех налогоплательщиков, зарегистрированных на территории Республики Коми |
| Тюменская область | 1% для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий 4% для всех остальных категорий налогоплательщиков | 5% для всех категорий налогоплательщиков |
| Ненецкий АО | 1% для всех категорий налогоплательщиков | 5% для всех категорий налогоплательщиков |
| Чукотский АО | 1% | 5% |
| Ханты-Мансийский АО | 4%, для отдельных категорий налогоплательщиков ставка еще ниже | 5%, для отдельных категорий налогоплательщиков ставка еще ниже |
| Республика Хакасия | 4% | 7,5% |
| Республика Крым | 4% | 10% |
| город Севастополь | 4%, для отдельных категорий налогоплательщиков ставка еще ниже | 10%, для отдельных категорий налогоплательщиков ставка еще ниже |
Новые сроки уплаты налога и сдачи декларации по УСН
|
Сейчас |
С 2023 года |
|
|---|---|---|
|
Срок сдачи декларации |
|
|
|
Срок сдачи декларации при прекращении деятельности (по уведомлению формы |
|
|
|
Срок сдачи декларации при утрате права на УСН |
|
|
|
Срок уплаты авансовых платежей |
|
|
|
Срок уплаты налога |
|
|
|
Срок уплаты налога при прекращении деятельности (по уведомлению формы |
|
|
|
Срок уплаты налога при утрате права на УСН |
|
|
Когда платить налоги на УСН 6 процентов
ООО на УСН 6% и ИП на УСН 6% имеют разные сроки уплаты налога.
При УСН 6 процентов установлена ежеквартальная уплата в бюджет. Налоговым периодом для УСН 6 процентов является календарный год. Налоговый период поквартально поделен на отчетные периоды. Отчетные периоды при УСН 6 процентов:
- 1 квартал
- полугодие (1 квартал + 2 квартал)
- 9 месяцев (1 квартал + 2 квартал + 3 квартал)
Важно понимать, что расчет производится нарастающим итогом!
Уплатить авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода положено до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.
| Отчетный период | Срок уплаты авансового платежа |
|---|---|
| 1 квартал | до 25 апреля |
| полугодие | до 25 июля |
| 9 месяцев | до 25 октября |
Отчетность на УСН 6 процентов
Отчетность при УСН 6 процентов – это декларация по упрощенной системе налогообложения. Если организация или ИП имеют работников, то также добавляется отчетность, связанная с исчислением и уплатой НДФЛ и взносов за работников. В рамках этой статьи отчетность по работникам мы рассматривать не будем.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Не следует путать декларацию, сдаваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и единую упрощенную декларацию (ЕУД). Это две совершенно разные формы отчетности, предназначенные для разных случаев.
Декларацию по упрощенной системе налогообложения сдают за налоговый период – календарный год. Делают это один раз в год. Крайние сроки представления отчетности совпадают с крайними сроками уплаты налога за год, они разняться для организаций и предпринимателей:
- организации сдают декларацию по УСН до 31 марта года, идущего за отчетным;
- индивидуальные предприниматели сдают декларацию по УСН до 30 апреля.