Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухучет и отчетность в СНТ: особенности разных систем налогообложения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
СНТ может работать на общем режиме или упрощёнке. Вне зависимости от системы, если организация ведёт коммерческую деятельность, декларации и отчёты сдают на общих основаниях. Но в документах отражают только результаты коммерческой деятельности. Доходы от взносов не облагаются налогами, поэтому их не включают в декларации.
Что такое СНТ и как работает?
СНТ — это садовое некоммерческое товарищество, которое создают для выполнения задач и решения проблем собственников участков. Технически товарищество — привычное юрлицо с идентификационным номером налогоплательщика (ИНН), расчётным счётом в банке, сотрудниками и контрагентами.
Какие задачи решает СНТ:
- обеспечение участков водой и электричеством;
- вывоз твёрдых бытовых отходов (ТБО);
- охрана территории;
- поддержание дорог и прилегающих участков в надлежащем состоянии;
- благоустройство территории;
- и другие, связанные с вверенной территорией.
Системы ведения налогового учета в СНТ
Товарищество может платить налоги по одному из следующих режимов налогообложения:
- Основная система (ОСНО) для организаций, включая СНТ, представляет совокупность нескольких налогов. В их числе налог на прибыль (20%), на добавленную стоимость (до 20%) и на имущество организаций (устанавливается регионом). В случае с садоводческим товариществом, как правило, налог на прибыль и НДС не уплачиваются. Это связано с тем, что СНТ чаще всего не имеет доходов. По закону членские взносы и плата за потребленное электричество от членов СНТ как доход не учитываются (принцип охватывает и ТСН, так как эти организации не преследуют цели извлечения прибыли).
- Упрощенная система налогообложения (УСН) позволяет организации не платить вышеперечисленные налоги. Вместо этого, налоговый сбор устанавливается по единой ставке 6% и исчисляется от полученной выручки.
СНТ может выбрать налоговый режим. Переход можно осуществить только с 1 января следующего года. Для этого следует подать в территориальный орган ФНС соответствующее заявление до 31 декабря текущего года.
Бухгалтерский учет в СНТ: особенности
Правила ведения бухучета СНТ, как отмечалось ранее, закрепляются СНТ в Положении о бухучете и приравниваются к общим правилам, которые регулируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, поскольку каких-то специальных нормативных актов, которые могли бы регулировать данную сторону деятельности товарищества — нет. Таким образом, вопрос «как вести бухгалтерский учет в СНТ?» всегда очень волнует вновь созданные товарищества.
Бухгалтерский учет СНТ, особенности и нюансы которого будут рассмотрены ниже, существует преимущественно за счет взносов СНТ, обеспечивающих жизнедеятельность финансово-хозяйственной жизни СНТ.
Устав СНТ определяет размеры взносов, порядок их внесения, а также ответственность членов товарищества за нарушение обязательств по их внесению. При этом согласно ст. 14 Закона № 217-ФЗ, взносы СНТ делятся на членские и целевые. Необходимо отметить, что ранее, до 2019 года, члены при вступлении в СНТ платили разовые вступительные взносы.
Зачем обновлять устав
Устав СНТ можно обновлять в том случае, если изменится адрес или местонахождение некоммерческой организации, произошла смена названия, руководителя, изменился состав или внесены корректировки в полномочия органов управления. Также изменения вносятся если в процессе использования обнаруживаются ошибки, неточности в сведениях.
Алгоритм внесения изменений:
- Собираются документы.
- Готовится устав в новой редакции, оформляется отдельным документом.
- Утверждается новый устав в редакции.
- Если необходимо готовиться заявление, в котором указываются какие именно изменения в устав необходимо внести.
- Заявление о регистрации изменений заполняется по форме Р13014.
Общим собранием участников товарищества утверждается смета расходов на год, допустимых в деятельности СНТ и утверждённым учредительными документами. Исходя из утверждённой сметы определяются размеры членских целевых взносов. По итогам года председатель предоставляет отчет, утверждаемый на общем собрании.
К таким взносам относятся:
- членские взносы — периодически вносимые членами объединения денежные средства, которые направляются на текущие расходы организации;
- целевые взносы — денежные средства, расходование которых может быть направлено на приобретение объектов общего пользования.
Взносы могут быть израсходованы строго на определенную статью сметы. Унифицированной формы сметы не существует, и руководство товарищества разрабатывает ее самостоятельно.
Отчетность СНТ следует сдавать в электронном виде
По закону все крупные организации обязаны отчитываться в электронном виде (закон № 444-ФЗ от 28.11.2018). Малым и микропредприятиям отсрочка предоставлялась до 2022 г.
СНТ (если средняя численность работников не превышала 15 чел, а оборот -120 млн руб.) должно признаваться микропредприятием. Однако, на практике, в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства СНТ найти сложно. А значит, отчитываться следует в электронном виде во избежание разногласий с ИФНС и остальными госорганами — получателями отчетов.
Напомним, что годовую бухгалтерскую отчетность сдавать в ИФНС нужно только электронно. При этом до 01.07.2021 продлили пилотный проект, в рамках которого представление налоговой и бухгалтерской отчётности возможно через сайт ФНС. Это позволит СНТ и другим организациям без риска штрафов опробовать процедуру электронной сдачи отчетности. Весь необходимый функционал предоставлен налоговой службой.
Использование УСН в учете
Предельная величина средней численности в предприятиях УСН не должна превышать 100 человек.Изменять объект налогообложения УСН или систему в течение года не допускается. В СНТ наиболее удобным для учета объектом является форма «доходы». Учет расходных показателей по статьям производится в журнале учета операций.
При ведении УСН товариществом уплачиваются:
- Единый налог, рассчитанный при ведении коммерческой деятельности.
- Страховые взносы, начисленные в ПФР и ФСС на выплаты, производимые управляющему, бухгалтеру, охранникам и другим сотрудникам, получающим заработную плату.
- НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом.
- Земельный налог, сумма которого уплачивается из взносов членов.
По уплачиваемым налогам СНТ представляет декларации и расчеты в ИФНС и фонды. Бухгалтерский баланс представляет в упрощенном виде, установленных для малых предприятий. В обязательном порядке представляется отчет о целевом использовании полученных средств.
Членство в СНТ. Взносы
Членами товарищества могут стать только физические лица (п. 1 статьи 17 закона) на основании заявления. Как уже выше говорилось, в СНТ могут вступить не только собственники, но и правообладатели (например, арендаторы). В форме заявления они обязательно должны указать:
- ФИО.
- Адрес проживания и почтовый.
- Электронную почту (при наличии).
- Согласие с правилами устава.
Понадобятся также копии правоустанавливающих документов: свидетельства о праве собственности, договора аренды и т. д. Некоторым заявителям может быть отказано в членстве по следующим причинам:
- товарища ранее исключили из-за неуплаты взносов и задолженность не погашена;
- нет документов, подтверждающих право на участок;
- заявитель не является владельцем или правообладателем участка;
- нарушены требования к заполнению заявления.
Особые условия действуют для отдельных категорий граждан: автоматически членами СНТ становятся те, кто был членом реорганизуемой организации, если она создавалась до вступления в силу закона 217-ФЗ. Если земля в садоводстве передана в бессрочное владение, аренду, пользователям не требуется разрешение государственных органов – владельцев.
Важно! С 1 января 2021 года при бурении и использовании скважин общих для всего СНТ или нескольких товариществ потребуется лицензия (см. статью 51 закона 217-ФЗ).
После того как кандидатура заявителя рассмотрена и одобрена, с момента принятия такого решения он становится членом товарищества и в течение трех месяцев получает членскую книжку или другой подтверждающий документ.
Что входит в задачи бухгалтера СНТ
Бухгалтер садоводческого товарищества должен исполнять определенные обязанности:
- Учитывать поступление членских взносов.
- Учитывать иные поступления на банковский счет СНТ.
- Держать под контролем расходование средств товарищества.
- Предоставлять регулярную отчетность в налоговую инспекцию.
- Вести учет кадров, начислять зарплату.
- Оплачивать взносы в Фонд социального страхования и в СФР (Социальный Фонд России).
- Учитывать пени, начислять взносы.
- Подготавливать документы для обращения в суд по взысканию задолженности.
СНТ (садовое некоммерческое товарищество) — некоммерческая структура, учрежденная на добровольных началах с целью помощи ее членам в решении различных хозяйственных и социальных задач при ведении огородничества, садоводства или дачного хозяйства. К числу таких вопросов относится обеспечение участников объединения водой, электричеством, теплом, газом и пр.
Основным нормативным актом, регулирующим деятельность СНТ, с 2019 года является закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества…» от 29.07.2017 № 217-ФЗ. До этого действовал закон «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» от 15.04.1998 № 66-ФЗ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На СНТ не распространяется действие закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ). Но для целей применения нормативов бухучета СНТ рассматривается как некоммерческая структура.
Порядок ведения бухгалтерского учета в СНТ отдельными положениями законодательства не определен. Поэтому необходимо руководствоваться едиными нормами в сфере бухучета, на основании которых следует разработать локальный нормативный документ — учетную политику компании.
Разница между СНТ и ОНТ
Главная разница между СНТ и ОНТ — возможность строительства капитальных зданий и сооружений на земельных участках собственников:
- Садоводы из СНТ — могут ставить на земле объекты капстроительства: дома, гаражи, бани, сараи, автомобильные навесы, теплицы и беседки. Если дом на участке соответствует требованиям жилого фонда, можно зарегистрироваться в нем, даже если объект находится за пределами поселка. Если строительство объекта площадью >50 кв.м. только в планах, нужно получать технический план.
- Огородники из ОНТ — не могут ставить объекты капстроительства на своих участках. В этом и заключается разница между СНТ и ОНТ. На территории огорода можно соорудить сарай, времянку, будку, туалет — все то,что не имеет фундамента. Если огородник построит небольшой домик, право собственности на него будет невозможно получить.
Что изменилось касательно отчетности для СНТ в 2022 году
2021 год принес значительные изменения в состав отчетности для СНТ.
Отметим, во-первых, что виды предоставляемой отчетности будет зависеть от того, какую систему налогообложения применяет СНТ: ОСНО или УСН.
Во-вторых, на состав отчетности для СНТ в 2022 г. повлияли и изменения в законодательстве. В частности, это отмена деклараций:
- по земельному налогу;
- по транспортному налогу.
А также:
- отмена отдельного отчета о среднесписочной численности сотрудников;
- отмена справки 2-НДФЛ.
Отмена данных отчетов закреплена п. 26 ст. 1 Закона № 63-ФЗ от 15.04.2019, приказом ФНС № ММВ-7-21/440 от 04.09.2019.
Также обновлены некоторые формы отчетов:
- РСВ;
- СЗВ-СТАЖ;
- декларация по прибыли;
- 6-НДФЛ;
- декларация по НДС.
Как вести учет в садоводческом некоммерческом товариществе (СНТ)
Эта конфигурация направлена на автоматизацию рутинных бухгалтерских операций, как и все отраслевые продукты 1С. Но что именно она умеет? В программе реализованы следующие возможности.
- Учет членских взносов и расчет задолженностей по участкам.
- Фиксация коммунальных платежей с возможностью загрузки показаний счетчиков.
- Печать платежных квитанций, рассылка по электронной почте.
- Проведение платежей от участников через расчетный счет с оформлением банковских выписок.
- Отражение прихода и расхода денежных средств.
- Подготовка отчетности по регламенту налоговой службы.
- Автоматизация платежей и отчетов, напоминания о сроках сдачи.
- Расчет заработной платы.
Важно! Членские взносы принимаются с 2019 года только на расчетный счет, а не в кассу. С 2019 также отменены вступительные взносы.
С использованием 1С: Садовода бухучет предельно упрощается для руководства СНТ, отпадает необходимость в хранении огромного количества бумаг. Для участников главный плюс в том, что все затраты становятся прозрачнее: всем известно, сколько и на что пошло средств со взносов. Данные в программе хранятся в течение долгих лет. А доступ к конфигурации можно получить в любом удобном месте – облачную конфигурацию можно установить в виде мобильного приложения на смартфон.
В ней отражается баланс, финансовые результаты, отчет о целевом использовании денег, об изменениях капитала и движении средств.
Обычно СНТ работают по упрощенной системе налогообложения. Налоговая служба при этом может потребовать пояснительную записку о причинах убытков, если они есть, и способах их устранения. Важно: отчетность потребуется даже в том случае, если деятельность не велась. В таком случае предприятие – СНТ это тоже касается – все равно сдает нулевую отчетность. Обязанность отчитываться перед налоговиками пропадает только тогда, когда организация снимается с регистрации в ФНС.
Сдается отчетность не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Предельная величина средней численности в предприятиях УСН не должна превышать 100 человек.Изменять объект налогообложения УСН или систему в течение года не допускается. В СНТ наиболее удобным для учета объектом является форма «доходы». Учет расходных показателей по статьям производится в журнале учета операций.
При ведении УСН товариществом уплачиваются:
- Единый налог, рассчитанный при ведении коммерческой деятельности.
- Страховые взносы, начисленные в ПФР и ФСС на выплаты, производимые управляющему, бухгалтеру, охранникам и другим сотрудникам, получающим заработную плату.
- НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом.
- Земельный налог, сумма которого уплачивается из взносов членов.
По уплачиваемым налогам СНТ представляет декларации и расчеты в ИФНС и фонды. Бухгалтерский баланс представляет в упрощенном виде, установленных для малых предприятий. В обязательном порядке представляется отчет о целевом использовании полученных средств.
При осуществлении предпринимательской деятельности необходим раздельный учет доходов и расходов. Отдельный учет производится по средствам, полученным и израсходованным по целевым программам и коммерческой деятельности.
Документооборот СНТ ведется по группам активов и обязательств.
|
Наименование группы |
Учетные данные |
Документы |
| Целевое финансирование | Учет поступлений, расходов,
оформление отношений с третьими лицами |
Ведомости, кассовые ордера, смета, договоры |
| Имущество товарищества | Учет создания, поступлений на учет, дооборудования | Акты, карточки, договоры подряда, купли-продажи |
| Документы общего назначения | Учет форм общего характера | Приказы, сметы, протоколы собраний, учетная политика |
| Кассовые и банковские операции | Учет операций по поступлению и расходованию средств | ПКО, РКО, кассовая книга, выписки по счету, авансовые отчеты |
| Работники СНТ | Учет поступлений на работу, трудовых книжек | Трудовые договоры, журналы учета |
| Заработная плата | Учет выплат вознаграждений | Ведомости, карточки |
| Коммерческая деятельность | Учет полученных доходов и произведенных расходов | Документы бухгалтерского и налогового учета |
В обязанности бухгалтерии СНТ входит учет налогообложения и формирование отчетности для контролирующих организаций. Председатель СНТ может принять обязанности по ведению учета на себя. ИФНС достаточно настороженно относится к ситуациям, когда занятие должностей председателя, бухгалтера и прочих работников производится на общественных началах, без получения вознаграждения.
Использование УСН в учете
Предельная величина средней численности в предприятиях УСН не должна превышать 100 человек.Изменять объект налогообложения УСН или систему в течение года не допускается. В СНТ наиболее удобным для учета объектом является форма «доходы». Учет расходных показателей по статьям производится в журнале учета операций.
При ведении УСН товариществом уплачиваются:
- Единый налог, рассчитанный при ведении коммерческой деятельности.
- Страховые взносы, начисленные в ПФР и ФСС на выплаты, производимые управляющему, бухгалтеру, охранникам и другим сотрудникам, получающим заработную плату.
- НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом.
- Земельный налог, сумма которого уплачивается из взносов членов.
По уплачиваемым налогам СНТ представляет декларации и расчеты в ИФНС и фонды. Бухгалтерский баланс представляет в упрощенном виде, установленных для малых предприятий. В обязательном порядке представляется отчет о целевом использовании полученных средств.
Приходно-расходная смета
Приходно-расходная смета товарищества – это его финансовый план. Она определяет суммы затрат на приобретение (создание) общего имущества и на текущие расходы товарищества. В итоге смета будет содержать два соответствующих раздела.
«Кассовый» подход к учету подразумевает, что расходы осуществляются в пределах денежных средств, непосредственно поступивших в распоряжение товарищества. Такой принцип препятствует возникновению дефицита бюджета СНТ и напоминает порядок признания доходов и расходов по мере оплаты, предусмотренный пунктом 18 (абз. 2) ПБУ 10/99.
Справочно
Применение упрощенной системы налогообложения освобождает СНТ от уплаты налога на имущество.
Работа со сметой в СНТ имеет сезонные особенности. Как правило, на зимний период активность товарищества замирает, однако полностью избежать текущих расходов невозможно – таких, как затраты на охрану, освещение, уборку снега. Между тем правление составляет смету в конце календарного года на предстоящий год и вынуждено ей следовать до момента ее утверждения на общем собрании, которое созывается в конце весны – начале лета. Таким образом, первоначально правление руководствуется проектом сметы.
Правила ведения бухучета в снт (нюансы)
Себестоимость продаж 2120 (9 495) (9 072) Валовая прибыль (убыток) 2100 -9 018 -8 594 Прибыль (убыток) от продаж 2200 -9 018 -8 594 Прочие расходы 2350 (30) (23) Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 -9 048 -8 617 Чистая прибыль (убыток) 2400 -9 048 -8 617 Совокупный финансовый результат периода 2500 0 0 Отчет о целевом использовании средств Наименование показателя Код строки За 2015 год Остаток средств на начало отчетного года 6100 61 Поступило средств Вступительные взносы 6210 14 Членские взносы 6215 7 530 Целевые взносы 6220 439 Добровольные имущественные взносы и пожертвования 6230 3 625 Прибыль от приносящей доход деятельности организации 6240 477 Прочие 6250 0 Всего поступило средств 6200 12 085 Использовано средств Расходы на целевые мероприятияв том числе: 6310 (831) социальная и благотворительная помощь 6311 (10) проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.
Поступление сумм для обслуживания деятельности производится членскими взносами участников товарищества. Сумма определяется по смете, предложенной на общем собрании членов или при наличии кворума, достаточная численность которого определяется учредительными документами. Размер членских взносов устанавливается на календарный год или другой период, определенный товариществом. Членские взносы учитываются как целевые поступления, не облагаемые налогом.
Поступление членских взносов производится по приходному кассовому ордеру. Организации СНТ обязаны соблюдать правила ведения кассовых операций. Если день прихода в кассу денежных средств совпадает у ряда лиц, прием может осуществляться по ведомости с указанием данных участка, лица и при наличии подписи. К документу в обязательном порядке выписывается ПКО (приходный кассовый ордер) с последующим его отражением в кассовой книге.