Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суточные при загранкомандировках». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Курс евро, установленный Банком России, составил (условно): на дату списания денежных средств со специального счета корпоративной карты — 72,46 руб/евро; на дату утверждения авансового отчета — 72,40 руб/евро; на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, — 72,50 руб/евро.
При расчете базы по налогу на прибыль суточные в полном объеме можно учесть в составе расходов.
При выплате суточных в иностранной валюте для расчета базы по налогу на прибыль потребуется, в соответствии со ст. 264 п.1 НК РФ, конвертировать в рубли по курсу ЦБ на день получения командированным работником суточных.
В случае если суточные были начислены в иностранной валюте, но выданы работнику в их рублевом эквиваленте, конвертирование не потребуется.
Суточные для загранкомандировок в пределах, определенных Правительством РФ для бюджетных организаций – 2500 рублей в сутки, не облагаются НДФЛ (ст.217 НК РФ). Суммы суточных выплат сверх этого предела становятся объектом налогообложения.
Формула расчета НДФЛ по рублевым суточным сверх лимита в 2500 рублей будет следующей:
(Сумма выплаченных суточных – 2500 рублей)× количество командировочных дней = налоговая база.
Формула расчета НДФЛ по валютным суточным сверх лимита в 2500 рублей в эквиваленте выглядит следующим образом:
(Суточные в валюте за 1 день × курс валюты – 2500 рублей) × количество командировочных дней = налоговая база.
Расчет суточных при загранкомандировках в 2022 году зависит от количества дней, проведенных работником за пределами России.
Но есть 3 правила, которые нужно соблюдать (п. 17, абз. 1 и 3 п. 18 Положения о служебных командировках, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749):
- при выезде из РФ за день пересечения госграницы суточные выплачивают в иностранной валюте как за дни нахождения за рубежом;
- при въезде в Россию за день пересечения границы суточные выплачивают в рублях как за дни нахождения на территории РФ;
- если работник направлен в командировку на территорию 2-х и более иностранных государств, суточные за день пересечения границы между государствами выплачивают в иностранной валюте в размере, установленном для государства, в которое направлен работник.
Однако компания вправе установить свой порядок расчета выплачиваемых суточных на 2021 год.
Запрет на выезд для госслужащих: с чем это связано
Как видно из вышесказанного, какое-либо ограничение выезда за границу, связанное лишь с нахождением на госслужбе, законом не предусмотрено. По сути, запрет на пересечение границы может быть наложен на чиновника лишь в случае:
- Доступа к сведениям, содержащим гостайну под грифом «особой важности» или «совершенно секретно». Речь идет о так называемых второй и первой форме допуска, которые в силу секретности предоставляются ограниченному кругу лиц.
- Службы в ФСБ. Это не только оперативники, пограничники, но и относящиеся к ведомству военно-медицинские, научно-исследовательские, экспертно-судебные подразделения и так далее.
Действует она по одной и той же схеме: начальство издает внутреннюю директиву/постановление/приказ, которым рекомендует руководствоваться при оформлении отпусков. В частности, руководство отдельных ведомств ежегодно составляет перечень стран, в которые запрещен/разрешен выезд служащих из конкретной структуры. При оформлении отпуска сотрудников эти рекомендации обязательно принимаются к сведению.
Страны, в которые разрешен въезд
Отметим, что категорический запрет на выезд из страны действует лишь в отношении призывников и тех, кто служит по АГС. В отношении остальных военнослужащих, трудоустроенных по контракту, а также служащих тех структур, в которых предусмотрена военная служба, согласно ст. 19 ФЗ «О порядке выезда из РФ и въезда в РФ», выезд возможен, но исключительно при наличии на то разрешения со стороны вышестоящего руководства.
Однако и в этом случае предусмотрены некоторые ограничения.
В частности, еще в 2023 году Генштаб утвердил директиву, которой определены 39 стран, рекомендуемых военнослужащим и гражданским служащим Минобороны, являющимся «секретчиками», для отдыха. Директивой командирам, которые выдают соответствующие разрешения, поручено учитывать военно-политическую обстановку в стране, в которую планируют выехать военные, и не пускать их в страны, если те не включены в указанный список.
В число разрешенных стран, на посещение которых в 2023 году командование может дать согласие, в том числе входят:
- Армения,
- Бельгия, ,
- Индия, ,
- Мальта, ,
- Таиланд, и так далее.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
В какие места можно выезжать
Все государства делятся на разрешенные и запрещенные. Точный список может немного отличаться для различных специалистов, поскольку учитывается наличие допуска к государственной тайне. Хотя список запрещенных государств считается внушительным, но можно выделить несколько стран за границей, куда могут выезжать для отдыха или решения личных вопросов российские военнослужащие.
Список разрешенных стран для выезда военнослужащим выглядит так:
- Азербайджан;
- Абхазия;
- Армения;
- Беларусь;
- Вьетнам;
- Казахстан;
- Киргизия;
- Китай;
- Куба;
- Таджикистан;
- Туркменистан;
- Узбекистан;
- Южная Осетия.
Можно ли получить разрешение на выезд
В последние годы регулярно увеличивается список стран, куда запрещен выезда военнослужащим. Поэтому у россиян, у которых родственник или друзья проживают в других государствах, возникает вопрос о возможности получения разрешения для их посещения. Иногда военные хотят просто отдохнуть в другой стране, но решение о возможности выезда принимает исключительно их руководство.
У военнослужащего при поступлении на службу изымается загранпаспорт, поэтому посещение другой страны без ведома руководства, невозможен. Если имеются веские основания для выезда из России, то придется обращаться с рапортом к начальству. Попросить о разрешении можно даже при путешествии для отдыха или иных личных целей. Если руководство принимает положительное решение, то военному выдается его загранпаспорт работниками кадровой службы.
Важно! Если требуется поездка по важным причинам, например, похороны родственника, то вместе с рапортом подается документация, которые подтверждает данный факт.
Выезжать за пределы страны военнослужащие (кроме призывников) могут при условии получения разрешения от непосредственного руководства (министр МВД, командующий войсками, командир соединения, воинской части). Кроме того, выезд необходимо согласовать с органами службы безопасности. Разрешение должно быть оформлено в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 15.08.1996 N 114-ФЗ «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию». Выдавая разрешение на выезд, руководство воинских подразделений учитывает сложившуюся военно-политическую обстановку в странах въезда, рекомендации МИД России, директивы и приказы Генштаба ВС России, МВД Российской Федерации.
Согласно Распоряжению министра внутренних дел РФ Колокольцева В.А. от 26.12.2017 г. «Об организации выездов сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, государственных гражданских служащих, работников системы МВД России за пределы Российской Федерации в период их нахождения в отпусках», сотрудники полиции в 2019 году могут посетить:
- бывшие республики СССР: Азербайджан, Армению, Казахстан, Киргизию, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан (считаются экскурсионными направлениями), Белоруссию (санаторно-курортное лечение), а также Абхазию и Южную Осетию;
- страны дальнего зарубежья: Вьетнам, Китай, Кубу (пляжный отдых).
Не рекомендуется посещать страны, которые ввели санкции против России, а также те государства, в которых неспокойная военно-политическая обстановка.
Разрешенные страны для выезда военнослужащим 2022
МикронезияМексикаМозамбикМолдавияМонголияМонакоМьянмаНамибияНауруНепалНигерНидерландыНигерияНикарагуаНиуэНорвегияНовая ЗеландияОАЭОманПакистанПанамаПалауПапуа – Новая Гвинея ПарагвайПеруПольшаПортугалияРумынияРуандаСальвадорСамоаСан-Томе и ПринсипиСан-МариноСаудовская АравияСвазилендСейшелыСенегалСент-Винсент и ГренадиныСент-Китс и НевисСент-ЛюсияСербияСингапурСирияСловенияСловакияСоломоныСомалиСШАСуданСуринамСьерра-ЛеонеТаиландТанзанияТонгаТогоТринидад и ТобагоТунисТувалуТурцияУкраинаУгандаУругвайФиджиФилиппиныФранцияФинляндияХорватияЧадЧерногорияЧехияЧилиШвецияШвейцарияШри-ЛанкаЭквадорЭкваториальная ГвинеяЭстонияЭритреяЭфиопияЮжная КореяЮжный СуданЮАРЯпонияЯмайка Список разрешенных стран для сотрудников МВД и военнослужащих в 2018 году В силу того, что форма секретности присутствует в работе всех силовых ведомств, список стран, куда нельзя поехать на отдых в 2018 году расширился.
Суточные в составе расходов
Рассмотрим как учитываются суточные выплаты в составе расходов по налогу на прибыль и при расчете УСН.
| Налог | Учитываются в составе расходов |
| Налог на прибыль | · Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита (за исключением однодневных командировок за пределами РФ);
· Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах 50% утвержденного в организации лимита (для однодневных загранкомандировок) |
| УСН «доходы минус расходы» | Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита |
Предварительный расчет
Если нормативным актом компании предусмотрена подготовка предварительного расчета или сметы на загранкомандировку, необходимо его оформить.
В расчете или смете определяют сумму, которая должна быть заранее выдана сотруднику с учетом его предполагаемых расходов – суточные, приблизительные расходы на проезд и проживание.
СОВЕТ
Рекомендуем выдавать сотруднику некоторую сумму на непредвиденные расходы, чтобы он не оказался за границей в сложной ситуации без денег. Также эта сумма сможет покрыть суточные или иные расходы в случае продления командировки или переноса рейса самолета или поезда. Лишний аванс он вернет по возвращении из командировки.
Аванс на командировку выдают на основании подготовленного расчета и подписанного приказа.
Как правильно оформить расчет при командировке за границу, вы можете узнать из нашей статьи «Как рассчитать суточные при командировке за границу».
Если авиабилет приобретен через Интернет, то для целей налогообложения прибыли подтверждением трат будут являться маршрут/квитанция электронного билета и посадочный талон (письмо Минфина России от 9 октября 2021 г. № 03-03-06/1/65743). При этом посадочный талон, в том числе электронный, полученный при регистрации через Интернет, должен содержать соответствующие реквизиты, подтверждающие факт перелета. Как правило, данным реквизитом является штамп о досмотре. При отсутствии штампа на электронном посадочном талоне налогоплательщику необходимо подтвердить факт воздушной перевозки иным способом, например, организация может предоставить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию (письмо Минфина России от 9 октября 2021 г. № 03-03-06/1/65743).
Захарова объяснила, что ждет уехавших из страны россиян
Те, кто покинул Российскую Федерацию, не должны быть удивлены ответной реакцией со стороны государства на их политические призывы. Об этом заявила Мария Захарова, представитель Министерства иностранных дел России.
Захарова настаивает на том, что не следует объединять эмигрировавших россиян в одну группу, поскольку «у каждого из них может быть своя история». Она также добавила, что каждый случай должен рассматриваться индивидуально.
«Но есть очень важная и принципиальная вещь. Если люди выступают с какими-то политическими лозунгами — вне зависимости от того, кем они являются — они должны понимать, что может и должен последовать ответ. И удивительно, что это их изумляет», — сообщила Захарова.
Представитель МИД считает, что было бы более справедливо и правдиво, если бы люди признали, что, выступая с политическими заявлениями, они должны ожидать ответной реакции. По ее словам, все имеют одинаковые права в этом отношении, что является одной из основ демократии.
Частичная мобилизация 2023 в России: последние новости о второй волне, будет ли всеобщая отправка мужчин в зону СВО и другие слухи
На днях Владимир Путин высказался о ходе специальной военной операции на Украине.
«Динамика положительная. Все развивается в рамках плана министерства обороны и Генштаба. И нaдеюсь, что нaши бойцы еще не один раз порадуют нас своими результaтами боевой рaботы», — сказал российский лидер.
Из этого можно понять, что ситуация на фронтах стабильная, а российская армия полностью контролирует ситуацию и выполняет поставленные задачи.
При таких условиях, очевидно, что ни о какой второй волне частичной мобилизации не может быть и речи. Хотя, некоторые военные эксперты и выступают за проведение курсов боевой подготовки для всех россиян мужского пола, однако, такое решение не принималось. Сейчас ставка делается на добровольцев, которые продолжают прибывать в центр подготовки в Чечне.