Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как уменьшить налог по УСН и ПСН на личные взносы ИП с 2023 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году
Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).
Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.
Уплата взносов до подачи декларации по ЕНВД
Предприниматель решил заплатить свой фиксированный взнос в ПФР и ФФОМС уже в июле. Будет ли взнос уменьшать налог за II квартал? Или его можно отразить только в декларации за III квартал?
А.С.Погодина, г. Ижевск
Минфин выпустил несколько Писем о том, что налог за квартал может быть уменьшен на взносы, которые уплачены до момента подачи декларации за этот квартал . Но это некоторым образом противоречит НК, где установлено, что ЕНВД за определенный квартал может быть уменьшен лишь на уплаченные в этом же квартале взносы . Так что лучше учесть эти взносы в уменьшение налога уже за III квартал.
Совет
Посмотрите, как вам выгоднее заплатить фиксированный взнос: единовременно или поквартально. Если вы уплатите взнос единовременно и его сумма будет превышать ЕНВД за текущий квартал, то перенести сумму взноса, превышающего ЕНВД за квартал, с целью уменьшения единого налога в следующих кварталах не получится. И перенести на следующий год часть фиксированного платежа, не учтенную при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, тоже нельзя .
Письма Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14780, от 19.04.2013 N 03-11-11/13554.
Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14780.
Как уменьшить страховые взносы ИП с работниками в 2023 году
Налогоплательщики на УСН и ПСН смогут в 2023 году уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов и некоторых других платежей, то есть применить вычет.
Для получения налогового вычета по УСН на сумму взносов необходимо:
- Ежемесячно перед уплатой страхвзносов подавать в налоговую уведомление о начисленных взносах. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца их уплаты. Деньги под взносы нужно заводить на счёт не позднее 28 числа.
- Ежеквартально перед уплатой авансов подавать уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов и прочих платежей, составляющих вычет. Срок на уведомление — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, на пополнение ЕНС — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
- По итогу года нужно указать суммы начисленных авансов и вычетов в декларации по УСН. Годовой налог уплачивают после представления декларации. Поэтому за год уведомление о начисленном налоге не подаётся, ЕНП списывается на упрощёнку на основании декларации.
ИП на патенте тоже должен подать в налоговую уведомление, в котором указаны:
- исходная стоимость патента;
- взносы: сумма, которая уплачена, и сумма, которая берётся в уменьшение платы за патент.
Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
- если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.
Уменьшение налога при совмещении режимов налогообложения
Если организация или предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, то уменьшение будет основываться на нескольких правилах:
- Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных только за тех сотрудников, которые заняты в видах деятельности, попадающих под уплату «вмененки». То есть, если в организации трудятся 10 человек. Организация совмещает УСН и ЕНВД. В деятельности по ЕНВД работают 6 сотрудников, а в деятельности по УСН 4 сотрудника. То уменьшать сумму налога можно только на сумму страховых взносов, уплаченных за 6 сотрудников, занятых в данной деятельности.
- Если нельзя разграничить в какой конкретно деятельности заняты сотрудники, то расчет суммы страховых взносов делается на основании пропорционального определения по сумме доходов. Чтоб было понятно приведем пример.
Пример 5.
Сумма страховых взносов ИП в 2023 году и сроки уплаты
Размер страховых взносов ИП за себя зависит от суммы дохода. В 2023 году ИП должен заплатить 45 842 руб. на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Если доходы за год – более 300 000 руб., с суммы превышения нужно доплатить 1 процент пенсионных взносов. Максимум пенсионных взносов за год — 257 061 руб. Взносы на добровольное страхование на случай ВНиМ— 5652,22 руб.
Таблица. Суммы фиксированных взносов для ИП за 2023 год
| Вид страхования | Сумма дохода ИП | Ставка-2023 |
| Пенсионное и медицинское страхование | Не более 300 000 руб. | 45 842 руб. |
| Свыше 300 000 руб. | 45 842 руб. + 1% с дохода свыше 300 000 руб. (максимум — 257 061 руб. за год) | |
| Социальное страхование на случай ВНиМ (добровольно) | Любая | МРОТ на начало года × 2,9% × 12 мес. (увеличивается на районный коэффициент)16 42 руб. × 2,9% × 12 мес. = 5652,22 руб. |
Как сообщить в ФНС об уплате страховых взносов?
В 2023 году вместо уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов и авансовых платежей можно отправлять платёжное поручение. Налоговая корректно учтёт оплату и рассчитает совокупную задолженность по взносам, если сможет однозначно определить по платёжке, что это фиксированный страховой взнос.
Какие реквизиты указывать в платёжке при уплате страховых взносов?
- КБК 18210202000011000160 для взносов в фиксированном размере;
- КБК 18210203000011000160 для взносов в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей;
- ОКТМО по месту постановки на учёт;
- налоговый период, за который уплачиваются взносы;
- статус налогоплательщика 02.
В этом случае не нужно подавать заявление о зачёте в счёт предстоящих начислений. Но если вы уплатили страховые взносы по реквизитам ЕНП, нужно подать заявление о зачёте.
Как происходит уменьшение авансов по УСН на страховые взносы в 2023 году?
Если ИП хочет уменьшить на 100 рублей авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года в 1000 рублей, он должен отправить платёжку на уплату страхового взноса не менее 100 рублей.
Разъяснение об уменьшении налога по УСН и ЕНВД
Индивидуальные предприниматели работающие без сотрудников с применением специальных систем налогообложения таких как УСН и ЕНВД имеют право уменьшить свои платежи по налогам на суммы перечисленных взносов в пенсионный фонд. Они делятся на постоянную часть и переменную, которая исчисляется в случае превышения суммы дохода по году свыше 300 т.р. — уплачивается 1% от суммы превышения. И у вас могут возникнуть вопрос по поводу переменной части — можно ли на этот 1% (срок уплаты до 1 апреля 2015 года, если платим за 2014г.), который взимается государством уменьшить свои налоги?
Применяется для предпринимателей, которые ведут деятельность без наемных работников.
Да в письме этот вопрос оговорен, для налоговой нет разницы в переменной или постоянной части, они считают этот платеж можно сказать единым, вследствие этого нет разделения и в момент занесения сумм, уплаченных в ПФР за год, которые вы берете к уменьшению.
ИП без работников: снижение выплаты ЕНВД
Если индивидуальный предприниматель не пользуется помощью наемных работников и ведет свой бизнес в одиночку, то он вправе уменьшить размер отчисления ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей, то есть на 100% выплат, произведенных во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС ) за себя лично.
В этом случае очень удобно ИП — плательщикам ЕНВД, не имеющих наемных сотрудников поделить фиксированные взносы на четыре части поквартально и оплачивать их по ¼ от общегодовой суммы взносов в каждый квартал. Но даже, если по каким-то причинам это невозможно, важно, чтобы в течение года была оплачена вся сумма фиксированных страховых взносов полностью.
Пример: У ИП Шкляева Д.К. нет работников. В сентябре текущего года он заплатил 5000 руб. в ПФР и 2000 руб. в ФОМС. При этом сумма налогового платежа ЕНВД у него составляет 17500 рублей. После простых подсчетов видно, что фактически в бюджет ему нужно оплатить: ЕНВД = 17500-(5000+2000) = 10500 руб.
Ограничения при уменьшении единого налога
В общем случае юрлица и ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на вмененный доход не более чем вполовину. Обратите внимание, что это ограничение не затрагивает предпринимателей без наемных работников. Для таких ИП предусмотрена зафиксированная сумма страховых отчислений. Ее и можно будет полностью вычесть из величины налогового платежа.
Вычитать можно только те отчисления, которые уплачены в текущем налоговом периоде. Для ЕНВД — это квартал. При этом необязательно, чтобы взнос начислялся в том же квартале, что и налог, — важен факт уплаты, вычесть можно будет и взносы прошлых кварталов. Но сумма к вычету ограничена той величиной, которая была исчислена для уплаты, и предоплату по взносам зачесть в текущем периоде нельзя.
Юрлицо или ИП могут поменять режим налогообложения, например, с ОСНО на ЕНВД или с УСН на ЕНВД. В таком случае снижение платежей за счет взносов, начисленных за прошлый период на другом режиме, на вмененке не допускается.
Стоит отметить, что уменьшать ЕНВД на страховые взносы можно только по работникам, занятым на вмененке. Это относится к ситуациям совмещения налоговых режимов. Чаще всего встречается сочетание вмененки и упрощенки. На практике сотрудник может быть занят в бизнесе на том и на другом режиме одновременно. В таком случае суммы страховых отчислений, на которые можно уменьшать ЕНВД, делятся пропорционально доходам на каждом спецрежиме.
Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам
В преддверии сдачи декларации по ЕНВД за II квартал появляется все больше вопросов о порядке уменьшения единого налога на взносы во внебюджетные фонды, уплаченные организациями и предпринимателями за работников, а также предпринимателями за себя. Напомним общий порядок учета таких взносов, который приводят в своих письмах контролирующие органы.
| Вид взносов | Учет взносо |
| Организация | |
| Взносы, уплаченные за работников | Уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50% |
| Предприниматель | |
| У предпринимателя нет работников | |
| Взносы, уплаченные ИП за себя | Уменьшают сумму ЕНВД без ограничений (хоть до 0) |
| У предпринимателя есть работники | |
| Взносы, уплаченные за работников | Уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50% |
| Взносы, уплаченные ИП за себя | Не уменьшают сумму ЕНВД |
А теперь — небольшая подборка ответов на самые горячие вопросы периода весна — лето 2013 г.
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2022 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2022 году общая сумма взносов составляет 43 211 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель оплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы на медицинское и пенсионное страхование учитываются в налоге НДФЛ. Сумма зависит от системы налогообложения, на которой работает предприниматель.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым взносам.
- Утверждены новые КБК для платёжных поручений. При заполнении квитанций необходимо руководствоваться приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н в редакции от 22.02.2022.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП.
Сроки, установленные для платежа взносов
ИП, не имеющие работников, должны произвести взносы на личное страхование до конца года. При наличии базовой доходности свыше 300 000 рублей дополнительный платеж в размере 1% от суммы превышения осуществляется до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. Сумма дохода определяется по всем видам деятельности.
При возникновении неполного расчетного периода ст. 430 НК РФ определен порядок уплаты страховых взносов.
| Период | Порядок расчета |
| Неполный календарный год | Уплата производится из расчета количества месяцев |
| Неполный месяц | Сумма рассчитывается пропорционально дням |
| Месяц начала и окончания деятельности | В расчетный период включаются месяцы регистрации и снятия с учета |
Срок уплаты страховых взносов, исчисленных на доходы наемных работников ИП, установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Начиная с 2017 года, суммы перечисляются на счет УФК территориального органа ИФНС. Отчетность по взносам с указанного периода представляется не в фонды, в ИФНС.
Помощник уплаты фиксированных страховых взносов
Для расчета сумм страховых взносов и формирования платежных документов на уплату страховых взносов индивидуальных предпринимателей в программе предназначен специализированный помощник Уплата фиксированных страховых взносов (далее — Помощник).
Доступ к Помощнику осуществляется любым из следующих способов:
- Начальная страница —> Все задачи -> Взносы за себя (за соответствующий период);
- раздел Главное -> Список задач -> Взносы за себя (за соответствующий период);
- раздел Операции -> Уплата фиксированных страховых взносов (по умолчанию устанавливается текущий период).
Фиксированные страховые взносы можно уплачивать как одним платежом, так и разделить на несколько частей, уплачиваемых ежеквартально или ежемесячно. Уплата страховых взносов несколькими платежами в течение года позволяет снизить налоговую нагрузку ИП.
При уплате страховых взносов в течение года их расчет в программе выполняется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм. Для взноса в ПФР фиксированного и для взноса в ПФР с доходов расчет выполняется отдельно, поэтому взнос в ПФР с доходов можно уплачивать в течение текущего года с момента, когда сумма дохода превысит 300 000 руб.
Индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги и взносы, в том числе и фиксированные страховые взносы, как с расчетного счета, так и наличными денежными средствами через кассу банка. Способ оплаты выбирается в форме Помощника (рис. 1).
Базой для расчета взносов является весь доход, начисленный в пользу физлиц (без вычета НДФЛ!). То, что не подлежит обложению взносами, перечислено в статье 422 НК. Вот некоторые, самые распространенные доходы, которые не облагаются взносами: больничные, суточные, матпомощь (есть необлагаемый лимит), выходное пособие.
Взносы считаются нарастающим итогом в течение года по каждому человеку отдельно. Сравнение с предельной базой осуществляется также по каждому конкретному сотруднику.
Пример: ИП принял на работу сотрудника с 01.07.2019 г. с окладом — 30 000 рублей. Весь июль сотрудник отработал полностью. ИП применяет основные тарифы взносов, на «травматизм» отчисляет 0,3%. Рассчитываем взносы:
База для начисления взносов — 30 000 рублей:
на ОПС: 30 000×22% = 6 600
на социальное страхование: 30 000×2,9% = 870
на медстрах: 30 000×5,1% = 1 530
на «травматизм»: 30 000×0,3% = 90
Общая сумма страховых взносов по сотруднику за июль равна 9 090 руб.
Общие правила уменьшения ЕНВД
ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя.
ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников.
В 2016 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2017 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.
Пример снижения налога для ИП, работающих самостоятельно
Значения фиксированных сумм для уплаты указаны в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса. Сокращать взносы ИП не могут. Однако их разрешается вычитать из единого налога без ограничения в 50%.
Для пенсионного страхования постоянные значения составляют:
- Если доходы ИП за год меньше или равны 300 000 рублей, фиксированная сумма взносов составит:
- в 2018 году — 26 545 рублей;
- в 2019 году — 29 354 рублей;
- в 2020 году — 32 448 рублей.
- Если поступления ИП составляют более 300 000 рублей за год, то помимо указанных сумм нужно уплачивать 1% от доходов сверх лимита.
- Страховые отчисления по пенсионному страхованию, уплачиваемые ИП, в расчетном периоде не могут превышать увеличенной в восемь раз зафиксированной суммы. Эта предельная величина в 2018 году составляет: 26 545 * 8 = 212 360 рублей.
Для ОМС фиксированная величина составляет 5 840 рублей в 2018 году, 6 884 рублей в 2019 и 8 426 рублей в 2020 году.